Большая коллекция рефератов

No Image
No Image

Реклама

Счетчики

Опросы

Оцените наш сайт?

No Image

Бухгалтерские проводки предприятия

Бухгалтерские проводки предприятия

Содержание


Задание 4

Задание 10

Задание 11

Задание 12


Задание 4


По состоянию на 01.01.2006 года валюта бухгалтерского баланса составила 650 000 руб. В течение 2006 года имели место следующие хозяйственные операции:

•        выдан краткосрочный заем другой организации в денежной форме – 50 000 руб.

•        получены деньги с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды – 12000 руб.

•        выданы денежные средства подотчетному лицу - 12 000 руб.

•        принят к учету бензин, приобретенный подотчетным лицом за наличный расчет - 9 000 руб.

•        в кассу предприятия возвращены неиспользованные подотчетным лицом денежные средства - 3 000 руб.

•        за счет нераспределенной прибыли сформирован резервный фонд – 30 000 руб.

•        за счет нераспределенной прибыли начислены дивиденды физическим лицам - 25 000 руб.

•        удержан налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов - 2 250 руб.

•        с расчетного счета перечислены дивиденды на пластиковые карты акционеров - 22 250 руб.

•        налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет с расчетного счета – 2 250 руб.

•        акцептован счет-фактура за оказанные аудиторские услуги - 60 000 руб.

•        оплачены аудиторские услуги с расчетного счета предприятия - 60 000 руб.

•        с расчетного счета перечислены деньги за государственные облигации –75 000 руб.

•        с расчетного счета перечислена предоплата за товары - 47 000 руб.

•        акцептован счет-фактура за коммунальные услуги, оказанные предприятию -15 000 руб.

•        с расчетного счета перечислена задолженность перед коммунальными службами - 15 000 руб.

•        в кассу предприятия получена предоплата от арендатора - 2 000 руб.

•        руководителем предприятия утвержден авансовый отчет менеджера по возвращении из служебной командировки - 10 800 руб.

•        начислена амортизация основных средств - 4 150 руб.

•        на расчетный счет зачислены денежные средства из экологического фонда на строительство природоохранных объектов - 300 000 руб.

Требуется:

1)      составить журнал регистрации хозяйственных операций за 2006 год.

Для составления бухгалтерских записей воспользоваться Планом счетов;

2)      указать типы хозяйственных операций по их влиянию на актив, пассив и валюту бухгалтерского баланса;

3)      определить валюту бухгалтерского баланса на 31.12.2006.

Решение:

Журнал регистрации хозяйственных операций за 2006 год.


№ п/п

Наименование хозяйственной операции(тип хозяйственной операции)

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Изменение валюты бухгалтерского баланса (+ ; -), руб.

Валюта баланса,

Руб.

Валюта бухгалтерского баланса на начало

650 000

1


 2



3





4




5






6





7






8


9







10





11






12





13





14





15






16





17





18


Выдан краткосрочный заем другой организации в денежной форме

Получены деньги с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды

Выданы денежные средства подотчетному лицу.

Принят к учету бензин, приобретенный подотчетным лицом за наличный расчет.

В кассу предприятия возвращены неиспользованные подотчетным лицом денежные средства.


За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный фонд.

За счет нераспределенной прибыли начислены дивиденды физическим лицам.

Удержан налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов.

С расчетного счета перечислены дивиденды на пластиковые карты акционеров.

Налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет с расчетного счета.

Акцептован счет-фактура за оказанные аудиторские услуги.

Оплачены аудиторские услуги с расчетного счета предприятия.

С расчетного счета перечислены деньги за государственные облигации.

С расчетного счета перечислена предоплата за товары.


Акцептован счет-фактура за коммунальные услуги, оказанные предприятию.

С расчетного счета перечислена задолженность перед коммунальными службами.

В кассу предприятия получена предоплата от арендатора.

Руководителем предприятия утвержден авансовый отчет менеджера по возвращении из служебной командировки.

Начислена амортизация основных средств.

На расчетный счет зачислены денежные средства из экологического фонда на строительство природоохранных объектов.

50 000



12 000



12 000



9 000




3 000




30 000



25 000


2 250




2 2250





2 250



60 000






60 000





75 000






47 000





15 000





15 000





2 000






10 800





4150





300000

58

76


50



71



10-3




50




84



84


75/2




75/2




68



20(44)



76


58



60



20(44)




60




50



20(44)




20(44)



51

(51)50

58


51



50



71




71




82



75/2


68




51




51



76



51


51



51



60




51




76



71




02



76

Не измен.



Не измен.



Не измен.



Не измен.




Не измен.




Не измен.



Не измен.


Не измен.




Уменьшение (-)




Уменьшение (-)



Увеличение (+)



Уменьшение (-)


Не измен.



Не измен.



Увеличение (+)




Уменьшение (-)




Увеличение (+)



Увеличение (+)





Не измен.




Увеличение (+)


650 000



650 000



650 000



650 000




650 000




650 000



650 000


650 000




627 750




625 500



685 5000



625 500


625 500



625 500



640 500




625 500




627 500



638 300




638 300




938 300


Ответ: Валюта баланса на 31.12.2006 года составляет 938 300 рублей.

Типы операций:

1       тип - увеличение одной статьи и уменьшение другой статьи в пассиве баланса. Валюта баланса не меняется.

2       тип - увеличение одной статьи и уменьшение другой в активе баланса. Валюта баланса не меняется.

3       тип - увеличение одной статьи в активе и одной статьи в пассиве баланса одновременно. Валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции.

4       тип - уменьшение одной статьи в активе баланса в пассиве одновременно. Валюта баланса не уменьшается на сумму хозяйственной операции.


Задание 10

На начало месяца на складе находилось: краски - 50 кг, клея - 20 кг, линолеума - 200 м. В течение отчетного месяца:

•        поступило линолеума 250 м, краски - 70 кг, клея - 60 кг;

•        оприходовано за наличный расчет 15 кг краски;

•        списано для выполнения работ линолеума 240 м, краски - 75 кг.

Цена 1 кг краски- 110 руб., 1 кг клея-50 руб., линолеума- 1500 руб. за метр.

Требуется:

1)      отразить данные хозяйственные операции бухгалтерскими проводками;

2)      оформить аналитические счета к счету 10 «Материалы»;

3)      оформить синтетический счет 10 «Материалы».

Решение:

Открываем аналитические счета:

10 – 1 Линолеум

10 – 2 Краска

10 – 3 Клей

На начало месяца:

Линолеум – 300000 руб.

Краска – 5500 руб.

Клей – 1000 руб.

Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц.


п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб.

Корреспондентские

счета

Д

К

1




2



3

Поступило:

Линолеум – 250 м

Краска – 70 кг

Клей – 60 кг

Списано для выполнения работ:

Линолеум – 240 м

Краска – 75 кг

 Оприходовано за наличный расчёт:

Краска – 15 кг


375000

7700

3000


360000

8250


1650



10 – 1

10 – 2

10 – 3


20

20


10 – 2


60

60

60


10 – 1

10 – 2


50


Задание11

Уставный капитал, объявленный учредителями, составил 200 000 руб.

На момент регистрации предприятия уставный капитал сформирован полностью. Учредителями внесены денежные средства в сумме 15 000 руб., компьютер стоимостью 35 000 руб., ценные бумаги на сумму 26000 руб., офисная мебель стоимостью 78 000 руб., материалы стоимостью 36000 руб., а также оплачены организационные расходы па сумму 10 000 руб.

Требуется:

составить журнал регистрации хозяйственных операций, связанных с формированием уставного капитала;

Решение:

Образован уставный капитал Д 75 К 80 – 200 000 руб.


Журнал регистрации хозяйственных операций.

п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб.

Корреспондентские

счета

Д

К

1

2

3

4

5

6

Учредителями внесены денежные средства

Компьютер

Ценные бумаги

Офисная мебель

Материалы

Организационные расходы

15 000

35 000

26 000

78 00

36 000

10 000

50

08

58

08

10

04

75

75

75

75

      75

75

Актив

Пассив

Статьи баланса

Сумма

Статьи баланса

Сумма

Основные средства

Досрочные финансовые вложения

Сырьё материалы

Денежные средства

Нематериальные активы

113 000

26 000


36 000

15 000

10 000

Уставной капитал

200 000

Итого

200 000

Итого

200 000


Задание 12


Составить бухгалтерскую отчетность коммерческого предприятия ОАО "Амазонит" в составе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

1.      открыть журнал регистрации хозяйственных операций за 2006 год. Для составления бухгалтерских записей воспользоваться Планом счетов (приложение 1);

2.      открыть схемы счетов (приложение 2). Подсчитать дебетовые и

кредитовые обороты и остатки по счетам бухгалтерского учета на конец отчетного года;

3.      составить оборотно-сальдовую ведомость за 2006 год (приложение 3);

4.      составить бухгалтерский баланс на 31.12.2006 г., используя при этом типовую форму (приложение № 4);

5.      составить отчет о прибылях и убытках за 2006 г., используя типовую форму

(приложение 5);

6.      расшифровать прочие доходы и расходы (операционные, внереализационные и чрезвычайные).

Исходные данные для выполнения задания 1 приведены в таблице 1 и 2.


Таблица 1 Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2006 г.

Наименование

Дебет

Кредит

1

2

       3

01 "Основные средства"

1 000 000


02 "Амортизация основных средств"


250 000

10 "Материалы"

280 000


20 "Основное производство"

30 000


50 "Касса"

4 000


51 "Расчетные счета"

670 000


60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"


290 500

66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"


 200 000

68 "Расчеты по налогам и сборам"


283 000

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"


70 200

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"


270 000

80 Уставный капитал"


400 000 34 300

82 "Резервный капитал




84 "Нераспределенная прибыль"


186 000

ИТОГО:

1 984 000

1 984 000


Таблица 2. Хозяйственные операции, имеющие место в течение 2006 г.









№ п/п

Наименование хозяйственных операций

Сумма, руб.

 

1

2

3

 

1

Списаны в основное производство материалы

115 000

 

2

Начислена заработная плата рабочим основного производства

250 000

 

3

Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из оплаты труда (13%)

?

 

4

Начислен единый социальный налог (ЕСН) в федеральный бюджет (20% от ФОТ рабочих)

?

 

5

Начислен ЕСН в пенсионный фонд (14% от ФОТ рабочих), уменьшающий ЕСН в федеральный бюджет)

?

 

6

Начислен ЕСН в фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования (6% от ФОТ рабочих)

?

 

7

Начислена амортизация основных средств основного производства

70 000

 

8

Акцептован счет фактура за размещение рекламы выпускаемой продукции (без НДС)

20 000

 

9

Отражен НДС со стоимостью рекламы (18%)

?

 

10

Списаны материалы на упаковку готовой продукций

7 000

 

11

Начислена заработная плата управленческому персоналу

180 000

 

12

Удержан НДФЛ из оплаты труда (13%)

?

 

13

Начислен единый социальный налог (ЕСН) в федеральный бюджет (20% от ФОТ управленческого персонала)

?

 

14

Начислен ЕСН в пенсионный фонд (14% от ФОТ управленческого персонала)

?

 

15

Начислен ЕСН в фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования (6% от ФОТ управленческого персонала)

?

 

16

Начислена амортизация основных средств заводоуправления ,;

22 700

 

17

Акцептован счет фактура за проведение обязательной аудиторской проверки (без НДС)

100 000

 

18

Отражен НДС со стоимости аудиторской проверки (18%)

-    ?

 

19

Акцептован счет-фактура за оказание коммунальных услуг (без НДС) по:

30 000

 

• цеху

 

• заводоуправлению

14 000

 

20

Отражен НДС со стоимости коммунальных услуг по:


 

• цеху

?

 


• заводоуправлению

?

21

Оприходована готовая продукция на склад из основного производства по фактической производственной себестоимости (сокращенной). НЗП отсутствует

?

22

С расчетного счета оплачен счет фактура аудиторской фирмы

?

23

С расчетного счета оплачен счет-фактура поставщика за материалы -

20 000

24

С расчетного счета перечислена задолженность по НДФЛ по состоянию на 01.01.2006 г.

35 000

25

С расчетного счета погашена полностью задолженность перед органами социального страхования и обеспечения, числящаяся по состоянию на 01.01.2006 г.

?

26

С расчетного счета в кассу получены денежные средства для выдачи заработной платы за прошлый месяц

?

27

Из кассы выдана заработная плата за прошлый месяц полностью

?

28

С расчетного счета погашен частично краткосрочный банковский кредит

50 000

29

Начислены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом

13 500

30

С расчетного счета перечислены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом

?

31

На расчетный счет зачислены дивиденды

68 000        

32

С расчетного счета полностью оплачены коммунальные услуги за текущий месяц

?

33

Увеличен уставный капитал за счет дополнительных взносов учредителей

150 000

34

На расчетный счет внесены взносы учредителей

?

35

С расчетного счета оплачены услуги производственного характера

56 780

36

Начислен резервный фонд за счет нераспределенной прибыли прошлого года

10 000

37

Начислены дивиденды учредителям (юридическим лицам) за счет нераспределенной прибыли прошлого года

25 000

38

Удержан налог на доходы с суммы начисленных дивидендов

?

39

Перечислен налог на доходы в бюджет с суммы дивидендов

?

40

С расчетного счета перечислены дивиденды учредителям

?

41

Предъявлен счет-фактура покупателю за отгруженную

продукцию

1 180 000

42 43

Начислен НДС со стоимости готовой продукции

?

Списана готовая продукция по фактической производственной '' себестоимости (сокращенной)

550 000

44

Списаны коммерческие расходы (полностью)

?




45

Списаны управленческие расходы(полностью)

?

46

Предъявлен счет-фактура за материалы, проданные сторонней организации

8 260

 

47

Начислен НДС со стоимости материалов (18%)

?

 

48

Списаны материалы, отгруженные покупателю, по фактической себестоимости

5 000

 

49

Оплачены услуги банка за ведение операций по расчетному счету

4 800

 

50

Начислен налог на имущество организаций

15 000

 

51

Списана задолженность поставщику по истечении срока исковой давности

10 000

 

52

Оказана благотворительная помощь детскому дому

7 500

 

53

Выявлены излишки денег в кассе предприятия

1 000

 

54

Списаны товары, сгоревшие во время пожара на складе

1 200

 

55

Определена прибыль от продаж

?

 

56

Определено сальдо прочих доходов и расходов

?

 

57

Начислен налог на прибыль при условии, что прибыль для целей бухгалтерского и налогового учета совпадают

?

 

58

31.12.2006 г. Произошла реформация бухгалтерского баланса, Закрыт счет 99 "Прибыли и убытки"

?

 


31.12.2006 г. Закрыты счета:

?

 


90/1

?

 

59

90/2

?

 

90/3

 ?

 

91 /1

?

 

91 /2

?

 


Откроем журнал регистрации хозяйственных операций за 2006


Журнал хозяйственных операций

№ п/п     Содержание операций    Сумма, руб.        Дебет    Кредит

1             2             3             4             5

1             Списаны в основное производство

материалы          115 000 20           10

2             Начислена заработная плата рабочим основного производства   250 000 20           70

3             Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из оплаты труда (13%)              32 500   70           68

4             Начислен единый социальный налог (ЕСН) в федеральный бюджет (20% от ФОТ рабочих)

 (250 000 *20%) = 50 000               50 000   20           69

5             Начислен ЕСН в пенсионный фонд (14% от ... ФОТ рабочих), уменьшающий ЕСН в федеральный бюджет) 250 000 * 14% = 35000           35 000   69           69

6             Начислен ЕСН в фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования (6% от ФОТ рабочих) 250 000 * 6 % = 15 000 15 000   20           69

7             Начислена амортизация основных средств основного производства           70 000   20           02

8             Акцептован счет фактура за размещение рекламы выпускаемой продукции (без НДС)         20 000   20           60

9             Отражен НДС со стоимостью рекламы (18%)        3 600     19           60

10           Списаны материалы на упаковку готовой продукции        7 000     4410

11           Начислена заработная плата управленческому персоналу             180 000 26           70

12           Удержан НДФЛ из оплаты труда (13%)   23 400   70           68

13           Начислен единый социальный налог (ЕСН) в федеральный бюджет (20% от ФОТ управленческого персонала) (180 000*20%) =36 00036 000      26           69

14           Начислен ЕСН в пенсионный фонд (14% от ФОТ управленческого персонала) 180 000* 14% = 25200           25 200                69           69

15           Начислен ЕСН в фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования (6% от ФОТ управленческого персонала)       10 800   26           69

16           Начислена амортизация основных средств

заводоуправления            22 700   26           02

17           Акцептован счет фактура за проведение обязательной аудиторской проверки (без НДС)    100 000 26           60

18           Отражен НДС со стоимости аудиторской проверки (18%)               18 00019              60

19           Акцептован счет-фактура за оказание коммунальных услуг (без НДС) по:                                              

- цеху    30 000   25           60

                - заводоуправлению        14 000   26           60

20           Отражен НДС со стоимости коммунальных услуг по:- цеху            5 400     19           60

- заводоуправлению        2 520     19           60

21           Оприходована готовая продукция на склад из основного производства по фактической производственной себестоимости (сокращенной). НЗП отсутствует

550 000 43           20

22           С расчетного счета оплачен счет фактура аудиторской фирмы118 000      60           51

23           С расчетного счета оплачен счет-фактура поставщика за материалы         20 000   60           51

24           С расчетного счета перечислена задолженность по НДФЛ по состоянию на 01.01.2006 г.  35 000   68           51

25           С расчетного счета погашена полностью задолженность перед органами социального страхования и обеспечения, числящаяся по состоянию на 01.01.2006 г.   70200    69           51

26           С расчетного счета в кассу получены денежные средства для выдачи заработной платы за прошлый месяц                270000  50           51

27           Из кассы выдана заработная плата за прошлый месяц полностью270000 70           50

28           С расчетного счета погашен частично краткосрочный банковский кредит               50 000   66           51

29           Начислены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом            13 500   91/2       66

30           С расчетного счета перечислены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом  13 500   66                51

31           На расчетный счет зачислены дивиденды              68 000   61           91/1

32           С расчетного счета полностью оплачены коммунальные услуги за текущий месяц

- цеху    35 400   60           51

- заводоуправлению        16 520   60           51

33           Увеличен уставный капитал за счет дополнительных взносов учредителей              150 000 75           80

34           На расчетный счет внесены взносы учредителей 150 000 51           75

35           С расчетного счета оплачены услуги производственного характера           56 780   60           51

36           Начислен резервный фонд за счет нераспределенной прибыли прошлого года       10 000   84           82

37           Начислены дивиденды учредителям (юридическим лицам) за счет нераспределенной прибыли прошлого года                25 000   84           75\2

38           Удержан налог на доходы с суммы начисленных дивидендов ( 25000 * 9%)             2 250     75\2       68

39           Перечислен налог на доходы в бюджет с суммы дивидендов          2 250     68           51

40           С расчетного счета перечислены дивиденды учредителям (25000 - 2250)  22 750   75\2       51

41           Предъявлен счет-фактура покупателю за отгруженную продукцию             1 180 000             62           90/1

42           Начислен НДС со стоимости готовой продукции (1180000* 18УИ8)           180 000 90/3       68

43           Списана готовая продукция по фактической производственной себестоимости (сокращенной)         550 000                90/2       43

44           Списаны коммерческие расходы (полностью)       7 000     90/2       44

45           Списаны управленческие и цеховые расходы (полностью)              363500 30000     90/2 90/2              26 25

46           Предъявлен счет-фактура за материалы, проданные сторонней организации          8 260     76           91/1

47           Начислен НДС со стоимости материалов (18%)

8260 *18\118      1260      91/2       68

48           Списаны материалы, отгруженные покупателю, по фактической себестоимости    5 000     9.1/2      10

49           Оплачены услуги банка за ведение операций по расчетному счету4 800   91/2       51

50           Начислен налог на имущество организаций          15 000   91/268

51           Списана задолженность поставщику по истечении срока исковой давности             10 000   60           91/1

52           Оказана благотворительная помощь детскому дому          7 500     91/251

53           Выявлены излишки денег в кассе предприятия      1 000     50           91/1

54           Списаны товары (материалы), сгоревшие во время пожара на складе         1 200     91           10

55           Определена прибыль от продаж 49500    90/9       99

56           Определено сальдо прочих доходов и расходов  39000    91/9       99

57           Начислен налог на прибыль при условии, что прибыль для целей бухгалтерского и налогового учета совпадают (49500 + 39000)*24%      21240   99           68

58           31.12.2006 .& Произошла реформация бухгалтерского баланса, Закрыт счет 99 "Прибыли и убытки" (88500 - 21240)   67260    99           84/1

59           31.12.2006 г. Закрыты счета:       90/1       1 180 000             90/1       90/9

90/2       950 500 90/9       90/2

90/3       180 000 90/9       90/3

91 /1      87260    91/1       91/9

91 /2      48260    9/1/9      91/2

Расшифруем операции, учитываемые по счёту 91 «Прочие доходы и доходы»

№ операции        По К сч.91           Сумма, тыс. руб.

31           На расчетный счет зачислены дивиденды              68 000

46           Предъявлен счет-фактура за материалы, проданные сторонней организации          8260

51           Списана задолженность поставщику по истечении срока исковой давности             10000

54           Выявлены излишки денег в кассе                1000

ИТОГО:                87 260

№ операции        По Д сч.91           Сумма, тыс. руб.

29           Начислены проценты за пользованием краткосрочным банковским кредитом         13500

47           Начислен НДС со стоимости реализованных материалов               1260

48           Списаны материалы, отгруженные покупателю, по фактической себестоимости    5 000

49           Оплачены услуги банка за ведение операций по расчетному счету 4 800

50           Начислен налог на имущество    15000

53           Оказана благотворительная помощь детскому дому          7500

55           Списаны материалы, сгоревшие во время пожара на складе1200

ИТОГО:                48260


Оборотно-сальдовая ведомость за 2006 год.


№ счёта                Сальдо начальное           Обороты за год  Сальдо конечное

                Д             К             Д             К             Д             К

01 Основные средства    1000000                               1000000              

02 Износ основных средств                          250000                 92700    0             342700

04 НМА                                                              0             0

08 Вложения во внеоборотные активы                     0             0

10 Материалы   280000                                 128200  151800  0

19 НДС по приобретенным ценностям     29520    29520    0

43 Готовая продукция                                    550000  550000  0             0

20 Основное производство            30000    520000  550000  0            

25 Общепроизводственные расходы         30000    30000                   

26 Общехозяйственные расходы                                303500  363500                

44 Издержки обращения                                               7000      7000                     

50 Касса              4 000                     271000  270000  5000      0

51 Расчетный счет           670000                 218000  722700  165300  0

60 Расчеты с поставщиками                         290 500 256700  193520  0             227 320

62 Расчёты с покупателями                          1180000                               1180000               0

66 Краткосрочные кредиты                         200 000 63500    13500    0             150000

68/3 Расчёты по налогам и сборам (нал.имущ.)                                    15000    0             15000

68/2 Расчёты по налогам и сборам (НДС)                                              181260  0             181260

68/1 Расчеты по налогам и сборам(налог на доход)           283 000 37250    58150    0             303 900

68 Расчёты по налогам и сборам (налог на прибыль)                         21240    0             21240

69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению                               70200    130400  172000  0             111800

70 Расчёты с персоналом по оплате труда270000               325900  430000  0             374100

71 Расчёты с подотчётными лицами         0             0

75 Расчёты с учредителями          175000  175000  0             0

76/1 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами                                          8260      8260      0

76/2 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами                                          0             0

80 Уставный капитал                     400 000                150000  0             550000

82 Резервный капитал                    34 300                   10000    0             44300

83 Добавочный капитал                                                                               0             0

84 Нераспределённая прибыль                   186 000 35000                    0             151000

84/1       67260                    67260

90/1       1180000               1180000                              

90/2       950500  950500                

90/3       180000  180000                

90/9       1180000              1180000                              

91\1       87260    87260                   

91\2       48260    48260                   

91 \9      87260    87200                    0

98 Доходы будущих периодов    0             0

99           88500    88500    0             0

всего:    1984000               1984000               8002810               8002810               2539880               2539880


Используя данные бухгалтерского баланса ОАО "АМАЗОНИТ" за 2006 год, необходимо ответить на следующие вопросы:

•        Какими хозяйственными средствами и их источниками предприятие располагало на начало и на конец отчетного периода?

•        Каковы темпы роста внеоборотных и оборотных активов за 2006 год?

•        Как изменилась дебиторская и кредиторская задолженность на конец отчетного года?

•        Каковы темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2006         *год?

•        Каково соотношение собственных и заемных источников хозяйственных средств на начало и конец отчетного года?

•        Какова валюта бухгалтерского баланса на начало и на конец отчетного года и как она изменилась к концу года?

Для ответа на первый вопрос следует сказать, что хозяйственные средства предприятия можно представить в виде нескольких групп:

- основные средства (активы свыше 1 года, имеющие вещественную форму и приносящие доход), здания, сооружения, оборудование, хозяйственный инвентарь и т.д. не зависимо от их стоимости;

- нематериальные активы (срок полезного использования более одного года). Они не имеют вещественной формы, но приносят доход. В состав НМА входят исключительные права на объекты интеллектуальной собственности;

- организационные расходы - расходы, связанные с созданием предприятия и являющиеся частью вклада в уставный капитал организации (денежная форма, основные средства, материалы, оплата организационных расходов);

- деловая репутация организации. Это разница между покупной и стартовой ценой предприятия как имущественного комплекса, проданного на аукционе;

- финансовые вложения;

- денежные средства - средства в кассе предприятия, на расчетных счетах в банке, на текущих счетах (валютные счета, бюджетные счета, ссудные счета, а также денежные документы, почтовые марки, оплаченные путевки), деньги в пути;

- средства в расчетах (дебиторская задолженность).

К источникам относят хозяйственные средства, которые формируются и имеют, свои источники формирования. Все источники формирования можно представить в виде двух групп - это собственные средства и заемные.

К собственным средствам относят:

-        уставный капитал;

-        добавочный капитал;

-        резервный капитал;

-        нераспределенная прибыль.

Заемными средствами являются следующие привлеченные средства:

-        кредиты банков;

-        полученные займы в денежной либо вещественной форме;

-        кредиторская задолженность.

Хозяйственные средства отражаются в активе баланса, а их источники формирования в пассиве баланса.

1. Анализ хозяйственных средств ОАО "АМАЗОНИТ" за 2006 год

Проанализируем хозяйственные средства (актив) баланса в таблице 1.1.


Таблица 1.1 Анализ внеоборотных активов ОАО "АМАЗОНИТ" за 2006 год

Показатель         начало отчетного года   конец отчетного года      абсолютное изменение, тыс. руб.               темп роста, %

1             2             3             4             5

Основные средства          750         657         -93          -12,4

Итого ВНА:        750         657         -9,3         -12,4


Таблица 1.1. показывает, основные средства за отчётный период уменьшились на 93 тыс. руб. или 12.4%. Такое снижение произошло за счет увеличения износа в конце года.

Проанализируем оборотные активы в таблице 1.2.


Таблица 1.2. Анализ оборотных активов ОАО "АМАЗОНИТ" за 2006 год

Показатель         Начало отчетного года  Конец отчетного года     Изменение           Структура к валюте баланса, %

Абсолютное, тыс.руб. относительное, % (рост)     Начало отчетного года  Конец отчетного года     изменения в структуре

1             2             3             4             5             6             7             8

Оборотные активы

 активы 984         1540      +556      56,5        56,7        70,1        + 13,4


Оборотные активы за отчётный период увеличились на 556 тыс. руб. или 56,5%. Их структура к валюте баланса изменилась с 56,7% на начало года до 70Д % в конце.

Дебиторская задолженность за отчётный период увеличилась на 1188 тыс. рублей или-. 100%, на начало года её не было, на конец года она составила 1188 тыс. руб.

Далее проанализируем источники формирования - пассив баланса.

2. Анализ источников формирования - пассива баланса ОАО "АМАЗОНИТ" за 2006 год

Как уже было сказано ранее, источники формирования средств предприятия дробятся на собственные и заемные средства, следовательно, в данном разделе будет проанализированы собственный капитал в таблице 3.1. и заемный капитал в таблице 3.2.


Таблица 3.1. Анализ СК ОАО "АМАЗОНИТ" за 2006 год

Показатель         Начало отчетного года  Конец отчетного года     Изменение Структура к валюте баланса, %

Абсолютное, тыс. руб.    относительное, % (рост) Начало отчетного года  Конец отчетного года     изменения в структур е

1             2             3             4             5             6             7             8

Уставный капитал           400         550         150         137,5     23,1        25,0        1,9

Резервный капитал          34           45           11           132,4     1,96        2,0          0,04

Нераспределенная прибыль         186         218         32           117,2     10,7        9,9          -0,8

ИТОГО СК:         620         813         193         131,1                                     -


Рассматривая таблицу 3.1 становится видно, что основой собственного капитала является уставный капитал, который увеличивается в 2006 году в структуре на 150 тыс. руб. или 37,5%. Второй по весу выступает нераспределенная прибыль, которая увеличилась в отчётном году на 32 тыс. руб. или 17,2%.

Последним, выступает резервный капитал, который увеличился на 11 тыс. руб. или 32,4%.

В целом собственный капитал увеличивается на 193 тыс. руб. или 31,1 %


Таблица 3.2 Анализ ЗС ОАО "АМАЗОНИТ" за 2006 год


Показатель         Начало отчетного года  Конец отчетного года     Изменение           Структура, %

Абсолютное, тыс. руб.    относительное, % (рост) Начало отчетного года  Конец отчетного года     изменения в структуре

1             2             3             4             5             6             7             8

КО в т.ч.               1 114     1384      270         124,2     64,2        63,0        -1.2

ККЗ       200         150         -50          75           11,5        6,8          -4,7

Кредиторская задолженность      914         1234      320         135         52.7        56.2        3,5

ИТОГО ЗС:         1 114     1 384     270         124,2     64.2        63,0        -



Кредиторская задолженность за отчётный период увеличилась на 320 тыс. руб. или 135%.


Таблица 3.1.Анализ валюты баланса ОАО "АМАЗОНИТ" за 2006 год

Показатель         начало отчетного года   конец отчетного года      абсолютное изменение, тыс. руб.               темп роста, %

1             2             3             4             5

АКТИВ 1 734     2 197     463         126,7

ПАССИВ             1 734     2 197     463         126,7


Валюта баланса составляет на начало года 1734 тыс. рублей и на конец года 2197 тыс. руб. Другими словами валюта баланса увеличивается на 463 тыс. рублей, ее рост составляет 126,7%.



No Image
No Image No Image No Image


No Image
Все права защищены © 2010
No Image