Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика
Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В
СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Курсовая работа
На тему: «Бухгалтерский учет в
строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика
и заказчика-застройщика»
Введение
Бухгалтерский учет в
строительных организациях является одним из проблемных направлений современного
учета. К задачам бухгалтерского учета в строительной организации можно отнести:
формирование полной и достоверной информации о деятельности строительной
организации, ее имущественном положении, обеспечение необходимой информацией
внутренних и внешних пользователей, предотвращение отрицательных результаты
хозяйственной деятельности.
Актуальность выбранной темы обусловлена
возрастанием за последние годы деловой активности в сфере деятельности
строительных организаций.
Цель данной курсовой работы заключается в
закреплении знаний об экономических отношениях между участниками строительства
и особенностях отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций,
связанных со строительной деятельностью у инвестора, застройщика, подрядчика и
субподрядчика.
Строительная организация
осуществляет два вида деятельности по строительству объектов производственного
назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность
заказчика-застройщика.
В рамках генподрядной
деятельности организация
выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект №1 и
объект №2.
По объекту № 1 для выполнения
электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную
организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной
площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик
взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.
По объекту № 2 все работы
выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на
условиях давальческого сырья.
В рамках деятельности
заказчика-застройщика
организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для
собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство
ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.
Согласно учетной политике
выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов
о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных
работ и затрат (Форма КС-3).
Синтетический учет затрат
по генподрядной деятельности ведется на счете 20 «Основное производство».
Аналитический учет ведется в разрезе объектов строительства (№1 и №2)
Расходы по содержанию и
эксплуатации машин и механизмов учитываются на счете 25 «Общепроизводственные
расходы» и распределяются между объектами №1 и №2 пропорционально машино-часам,
отработанным строительными машинами и механизмами за месяц на каждом объекте.
Синтетический учет
общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Общехозяйственные расходы,
учтенные на счете 26, распределяются в следующей последовательности. Во-первых,
расходы распределяются между видами деятельности (генподрядной и деятельности
заказчика-застройщика) пропорционально договорной стоимости СМР, выполненных в
отчетном периоде (независимо от способа их производства).
Общехозяйственные расходы,
относящиеся к деятельности заказчика-застройщика, списываются записью Д 08-3-1 К
26.
Оставшаяся часть расходов,
относящаяся к генподрядной деятельности, распределяется между объектами
строительства №1 и №2 пропорционально заработной плате основных производственных
рабочих. Списание расходов отражается записями:
Дебет 20-1 Кредит 26 – в
части, относящейся к объекту №1;
Дебет 20-2 Кредит 26 – в
части, относящейся к объекту №2.
В качестве расходов будущих
периодов учитываются расходы по проектированию объектов и перебазированию
строительных машин и механизмов, которые равными долями списываются ежемесячно
на себестоимость строящихся объектов в период их строительства.
Учет расходов по строительству
объекта №3 ведется на субсчете 3 «Строительство объектов основных средств»
счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открываются счета
третьего порядка:
08-3-1 «Незавершенное
строительство»;
08-3-2 «Завершенное
строительство».
На счете 08-3-1 отражаются
затраты заказчика-застройщика по строительству объектов от начала строительство
до ввода его в эксплуатацию. На счете 08-3-2 отражаются законченные
строительством объекты, по которым еще не получено свидетельство о регистрации
прав собственности. После подписания акта приемки законченного строительством
объекта (Форма КС-11) и акта приемки законченного строительством объекта приемочной
комиссией (Форма КС-14) осуществляется приемка объекта в эксплуатацию, что
отражается записью:
Дебет 08-3-2 Кредит 08-3-1.
Зарегистрированные и
оформленные актами о приеме-передаче объекта основных средств (Форма ОС-1)
объекты отражаются в составе основных средств организации записью:
Дебет 01 Кредит 08-3-2.
Синтетический учет расчетов с
заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе счетов:
62-1 «Дебиторская
задолженность заказчиков»;
62-2
«Авансы полученные».
Таблица 1 Остатки по счетам из Главной книги на 1 марта 2008 г., тыс. руб.
|
№ счетов
|
Наименование счетов бухгалтерского учета
|
Вариант №1
|
|
01
|
Основные средства
|
11 200
|
|
10
|
Материалы
|
13 005
|
|
51
|
Расчетные счета
|
15 000
|
|
97
|
Расходы будущих периодов
|
200
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
2 500
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
(кредиторская задолженность)
|
7 600
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
20 000
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
3 325
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению
|
650
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
2 500
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
(кредиторская задолженность)
|
70
|
|
80
|
Уставный капитал
|
100
|
|
99
|
Прибыли и убытки (прибыль)
|
2 660
|
Расшифровки к отдельным
синтетическим счетам Главной книги
Таблица 2 Расшифровка счета 97 «Расходы будущих периодов», тыс.руб.
|
Виды расходов
|
Вариант №1
|
|
Расходы по проектированию объекта №2
|
3
|
|
Расходы по перебазированию машин и механизмов
|
197
|
Таблица 3 Расшифровка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.
|
№ субсчета
|
Наименование субсчета
|
Вариант №1
|
|
68-1
|
Расчеты по НДФЛ
|
325
|
|
68-2
|
Расчеты по НДС
|
3000
|
|
68-3
|
Расчеты по налогу на имущества
|
–
|
|
68-4
|
Расчеты по налогу на прибыль
|
–
|
Таблица 4 Расшифровка счета 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», тыс. руб.
|
№
|
Наименование субсчета
|
Вариант №1
|
|
субсчета
|
|
69-1
|
Отчисления в фонд социального страхования (ФСС)
|
72,5
|
|
69-2
|
Отчисления в федеральный фонд обязательного
медицинского страхования (ФФОМС)
|
27,5
|
|
69-3
|
Отчисления в территориальный фонд обязательного
медицинского страхования (ТФОМС)
|
50
|
|
69-4
|
Отчисления в федеральный бюджет (ФБ)
|
150
|
|
69-5
|
Отчисления на обязательное пенсионное
страхование (ОПС)
|
350
|
Таблица 5 Журнал
хозяйственных операций за март 2008 г.
|
№ п/п
|
Документ и краткое содержание хозяйственной
операции
|
Сумма, тыс.руб.
|
№ корреспондирующих счетов
|
|
|
|
частная
|
общая
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
1.
|
Платежная ведомость, Платежное поручение,
Выписка банка
|
|
|
|
|
|
|
Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые
карты
|
|
2 500 000
|
70
|
51
|
|
|
2.
|
Платежные поручения, Выписка банка
|
|
|
|
|
|
|
Погашена задолженность по следующим платежам
|
|
3 975 000
|
|
|
|
|
- В части ЕСН:
|
|
|
|
|
|
|
ФБ
|
150 000
|
|
69.4
|
51
|
|
|
ФСС
|
72 500
|
|
69.1
|
51
|
|
|
ФФОМС
|
27 500
|
|
69.2
|
51
|
|
|
ТФОМС
|
50 000
|
|
69.3
|
51
|
|
|
ОПС
|
350 000
|
|
69.5
|
51
|
|
|
- НДС
|
|
3 000 000
|
68.2
|
51
|
|
|
- НДФЛ
|
|
325 000
|
68.1
|
51
|
|
|
- перед поставщиками и подрядчиками
|
|
7 600 000
|
60
|
51
|
|
|
3.
|
Расчет бухгалтерии
|
|
3 000
|
|
|
|
|
Списаны на затраты текущего месяца расходы по
проектированию объекта №2
|
20.2
|
97
|
|
|
4.
|
Справка бухгалтерии
|
|
197 000
|
|
|
|
|
Списываются на текущие затраты расходы по
перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу
|
25
|
97
|
|
|
5.
|
Счет, Товарно-транспортаная накладная,
Cчет-фактура
|
|
590 000
|
|
|
|
|
Акцептован счет поставщика за поставленные
материалы всего,
|
500 000
|
|
10
|
60
|
|
|
в том числе НДС.
|
90 000
|
|
19
|
60
|
|
|
6.
|
Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура
|
|
118 000
|
|
|
|
|
Акцептован счет поставщика за услуги связи,
всего,
|
100 000
|
|
26
|
60
|
|
|
в том числе НДС
|
18 000
|
|
19
|
60
|
|
|
7.
|
Накладная на отпуск материалов на сторону
(М-15)
|
|
20 000 000
|
|
|
|
|
Получены в переработку от заказчика материалы
для выполнения работ на объекте №2
|
003
|
|
|
|
8.
|
Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура
|
|
177 000
|
|
|
|
|
Акцептован счет транспортной организации за
вывоз грунта с объекта №1, всего
|
150 000
|
|
20.1
|
60
|
|
|
в том числе НДС
|
27 000
|
|
19
|
60
|
|
|
9.
|
Платежное поручение, Выписка банка
|
|
|
|
|
|
|
Поступил аванс на выполнение
строительно-монтажных работ от заказчика объекта № 1
|
|
23 600 000
|
51
|
62.2
|
|
|
10.
|
Счет-фактура на аванс
|
|
|
|
|
|
|
Начислен НДС с аванса заказчика
|
|
3 600 000
|
62.2
|
68.2
|
|
|
11.
|
Акт о приемке выполненных работ (КС-2),
Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
|
|
4 720 000
|
|
|
|
|
Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные
электромонтажные работы на объекте № 1, всего
|
4 000 000
|
|
20.1
|
60
|
|
|
в том числе НДС
|
720 000
|
|
19
|
60
|
|
|
12.
|
Счет, Акт об оказании генподрядных услуг,
Счет-фактура
|
|
|
|
|
|
|
Предъявлен субподрядной организации счет за
оказанные генподрядные услуги
|
|
236 000
|
62.1
|
90.1.1
|
|
|
13.
|
Счет-фактура
|
|
|
|
|
|
|
Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг,
причитающийся бюджету
|
|
36 000
|
90.3.1
|
68.2
|
|
|
14.
|
Акт взаимозачета
|
|
|
|
|
|
|
Произведен взаимозачет с субподрядной
организацией на сумму генподрядных услуг
|
|
200 000
|
60
|
62.1
|
|
|
15.
|
Платежные поручения, Выписки банка
|
|
|
|
|
|
|
Произведены расчеты по НДС между организациями
|
|
|
|
|
|
|
- перечислен задолженность субподрядчику в
сумме НДС
|
36 000
|
|
60
|
51
|
|
|
- получена от субподрядчика сумма
задолженности в размере НДС
|
36 000
|
|
51
|
62.1
|
|
|
16.
|
Платежное поручение, Выписки банка
|
|
|
|
|
|
|
Списано с расчетного счета в оплату
субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде
|
|
4 484 000
|
60
|
51
|
|
|
17.
|
Акт о приемке выполненных работ (КС-2),
Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
|
|
2 832 000
|
|
|
|
|
Акцептован счет подрядчика за выполненные
строительные работы по возведению объекта №3, в том числе НДС
|
2 400 000
|
|
08.3.1
|
60
|
|
|
432 000
|
|
19
|
60
|
|
|
18.
|
Платежное поручение, Выписка банка
|
|
|
|
|
|
|
Перечислено подрядчику за выполненные работы
на объекте № 3
|
|
2 832 000
|
60
|
51
|
|
|
19.
|
Расчет бухгалтерии
|
|
|
|
|
|
|
Начислена задолженность банку по процентам за
пользование кредитом
|
125 000
|
91.2
|
66
|
|
|
20.
|
Материальный отчет
|
|
|
|
|
|
|
Списаны строительные материалы на себестоимость
строительства объекта № 1
|
10 500 000
|
20.1
|
10
|
|
|
21.
|
Расчет бухгалтерии
|
|
5 000
|
|
|
|
|
Начислена месячная сумма амортизации
|
|
|
|
|
|
|
- строительных машин и механизмов
|
4 000
|
|
25
|
02
|
|
|
- офисного оборудования
|
1 000
|
|
26
|
02
|
|
|
22.
|
Счет, Акт, Счет-фактура
|
|
35 400
|
|
|
|
|
Начислена арендная плата за использование
офисного помещения, всего
|
30 000
|
|
26
|
76
|
|
|
в том числе НДС
|
5 400
|
|
19
|
76
|
|
|
23.
|
Платежные поручения, Выписка банка
|
|
|
|
|
|
|
Перечислено с расчетного счета в погашение
задолженности:
|
|
920 400
|
|
|
|
|
- за материалы
|
590 000
|
|
60
|
51
|
|
|
- за аренду офисного помещения
|
35 400
|
|
76
|
51
|
|
|
- за услуги связи
|
118 000
|
|
60
|
51
|
|
|
- транспортной организации за вывоз грунта
|
177 000
|
|
60
|
51
|
|
|
24.
|
Расчетная ведомость
|
|
2 600 000
|
|
|
|
|
Начислена заработная плата:
|
|
|
|
|
|
- строительным рабочим по объекту № 1
|
900 000
|
|
20.1
|
70
|
|
|
- строительным рабочим по объекту № 2
|
1 000 000
|
|
20.2
|
70
|
|
|
- операторам строительных машин и механизмов
|
200 000
|
|
25
|
70
|
|
|
- аппарату управления
|
500 000
|
|
26
|
70
|
|
|
25.
|
Расчетная ведомость
|
|
28 600
|
|
|
|
|
Удержан НДФЛ из заработной платы всех
сотрудников организации
|
70
|
68.1
|
|
|
26.
|
Разработочная таблица
|
|
|
|
|
|
|
Начислены взносы единого социального налога от
суммы заработной платы
|
|
|
|
|
|
|
- строительных рабочих по объекту № 1
|
|
234 000
|
|
|
|
|
ФБ (6%)
|
54 000
|
|
20.1
|
69.4
|
|
|
ФСС (2,9%)
|
26 100
|
|
20.1
|
69.1
|
|
|
ФФОМС (1,1%)
|
9 900
|
|
20.1
|
69.2
|
|
|
ТФОМС (2%)
|
18 000
|
|
20.1
|
69.3
|
|
|
ОПС (14%)
|
126 000
|
|
20.1
|
69.5
|
|
|
- строительных рабочих по объекту № 2
|
|
260 000
|
|
|
|
|
ФБ (6%)
|
60 000
|
|
20.2
|
69.4
|
|
|
ФСС (2,9%)
|
29 000
|
|
20.2
|
69.1
|
|
|
ФФОМС (1,1%)
|
11 000
|
|
20.2
|
69.2
|
|
|
ТФОМС (2%)
|
20 000
|
|
20.2
|
69.3
|
|
|
ОПС (14%)
|
140 000
|
|
20.2
|
69.5
|
|
|
- операторов строительных машин и механизмов
|
|
52 000
|
|
|
|
|
ФБ (6%)
|
12 000
|
|
25
|
69.4
|
|
|
ФСС (2,9%)
|
5 800
|
|
25
|
69.1
|
|
|
ФФОМС (1,1%)
|
2 200
|
|
25
|
69.2
|
|
|
ТФОМС (2%)
|
4 000
|
|
25
|
69.3
|
|
|
ОПС (14%)
|
28 000
|
|
25
|
69.5
|
|
|
- аппарата управления
|
|
130 000
|
|
|
|
|
ФБ (6%)
|
30 000
|
|
26
|
69.4
|
|
|
ФСС (2,9%)
|
14 500
|
|
26
|
69.1
|
|
|
ФФОМС (1,1%)
|
5 500
|
|
26
|
69.2
|
|
|
ТФОМС (2%)
|
10 000
|
|
26
|
69.3
|
|
|
ОПС (14%)
|
70 000
|
|
26
|
69.5
|
|
|
27.
|
Акт о приемке выполненных работ (КС-2),
Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
|
|
|
|
|
|
|
Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде
строительно-монтажные работы:
|
|
27 140 000
|
|
|
|
|
- по объекту № 1
|
23 600 000
|
|
62.1
|
90.1.1
|
|
|
- по объекту № 2
|
3 540 000
|
|
62.1
|
90.1.2
|
|
|
28.
|
Счета-фактуры
|
|
4 140 000
|
|
|
|
|
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по
объекту №1
|
3 600 000
|
|
90.3.1
|
68.2
|
|
|
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по
объекту №2
|
540 000
|
|
90.3.2
|
68.2
|
|
|
29.
|
Справка бухгалтерии
|
|
|
|
|
|
|
Зачтен аванс, полученный от заказчика по
объекту №2
|
|
23 600 000
|
62.2
|
62.1
|
|
|
30.
|
Счет-фактура на аванс
|
|
|
|
|
|
|
Предъявлен к вычету из бюджета НДС,
начисленный с аванса
|
|
3 600 000
|
68.2
|
62.2
|
|
|
31.
|
Справка бухгалтерии
|
|
|
|
|
|
|
Начислен налог на имущество
|
|
635 000
|
91.2
|
68.3
|
|
|
32.
|
Расчет бухгалтерии
|
|
|
|
|
|
|
По распределению списывается сумма
общепроизводственных расходов, из них
|
|
453 000
|
|
|
|
|
- на объект № 1;
|
258 857
|
|
20.1
|
25
|
|
|
- на объект № 2
|
194 143
|
|
20.2
|
25
|
|
|
33.
|
Расчет бухгалтерии
|
|
|
|
|
|
|
Распределены и списаны общехозяйственные
расходы между видами деятельности и объектами строительства:
|
|
761 000
|
|
|
|
|
: по деятельности заказчика-застройщика
|
71 906
|
|
08.3.1
|
26
|
|
|
- на объект № 1
|
326 413
|
|
20.1
|
26
|
|
|
- на объект № 2
|
362 681
|
|
20.2
|
26
|
|
|
34.
|
Акт о приемке законченного строительством
объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта
приемочной комиссией (КС-14)
|
|
|
|
|
|
|
Законченный строительством объект № 3 принят в
эксплуатацию
|
2 471 906
|
|
08.3.2
|
08.3.1
|
|
|
35.
|
Платежное поручение, Выписка банка
|
|
|
|
|
|
|
Оплачен регистрационный сбор за регистрацию
права собственности на законченный объект № 3
|
|
7 500
|
68.5
|
51
|
|
|
36.
|
Счета-фактуры
|
|
|
|
|
|
|
Предъявлен к вычету НДС со стоимости
материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде
|
|
1 292 400
|
68.2
|
19
|
|
|
37.
|
Расчет бухгалтерии
|
|
|
|
|
|
|
Списывается себестоимость выполненных и
сданных заказчику работ:
|
|
|
|
|
|
|
- по объекту № 1
|
16 369 270
|
|
90.2.1
|
20.1
|
|
|
- по объекту № 2
|
1 819 824
|
|
90.2.2
|
20.2
|
|
|
38.
|
Отчет об израсходованных материалах
|
|
|
|
|
|
|
Списаны строительные материалы,
израсходованные на строительство объекта №2
|
|
20 000 000
|
|
003
|
|
|
39.
|
Справка бухгалтерии
|
|
|
|
|
|
|
Выявляется и списывается финансовый результат
от реализации законченных этапов работ всего, в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
- по объекту №1
|
20 200 000
|
|
90.9.1
|
99
|
|
|
- по объекту №2
|
3 000 000
|
|
90.9.2
|
99
|
|
|
40.
|
Начислен налог на прибыль за квартал
|
1 020 217
|
|
99
|
68.4
|
|
Счета бухгалтерского учета
|
01
|
|
02
|
|
08.3.1
|
|
08.3.2
|
|
"Основные средства"
|
|
"Амортизация ОС"
|
|
«Незавершенное строительство»
|
|
«Завершенное строительство»
|
|
11 200 000
|
|
|
|
2 500 000
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
|
|
|
4 000
|
|
2 400 000
|
2 471 906
|
|
2 471 906
|
|
|
|
|
|
1 000
|
|
71 906
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0
|
0
|
|
0
|
5 000
|
|
2 471 906
|
2 471 906
|
|
2 471 906
|
0
|
|
11 200 000
|
|
|
|
2 505 000
|
|
0
|
|
|
2 471 906
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
19
|
|
20.1
|
|
20.2
|
|
"Материалы"
|
|
"НДС по приобр. ценностям"
|
|
"Основное производство" объект №1
|
|
"Основное производство" объект №2
|
|
13 005 000
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
500 000
|
10 500 000
|
|
90 000
|
1 292 400
|
|
150 000
|
16 369 270
|
|
3 000
|
1 819 824
|
|
|
|
18 000
|
|
|
4 000 000
|
|
|
1 000 000
|
|
|
|
|
27 000
|
|
|
10 500 000
|
|
|
60 000
|
|
|
|
|
720 000
|
|
|
900 000
|
|
|
29 000
|
|
|
|
|
|
432 000
|
|
|
54 000
|
|
|
11 000
|
|
|
|
|
|
5 400
|
|
|
26 100
|
|
|
20 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 900
|
|
|
140 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18 000
|
|
|
194 143
|
|
|
|
|
|
|
|
|
126 000
|
|
|
362 681
|
|
|
|
|
|
|
|
|
258 857
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
326 413
|
|
|
|
|
|
500 000
|
10 500 000
|
|
1 292 400
|
1 292 400
|
|
16 369 270
|
16369270
|
|
1 819 824
|
1 819 824
|
|
3 005 000
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
25
|
|
26
|
|
51
|
|
60
|
|
"Общепроизводственные расходы"
|
|
"Общехозяйственные расходы»
|
|
"Расчетные счета"
|
|
"Расчеты с поставщиками и
подрядчиками"
|
|
|
|
|
|
|
15 000 000
|
|
|
|
7 600 000
|
|
197 000
|
258 857
|
|
100 000
|
71 906
|
|
23 600 000
|
2 500 000
|
|
7 600 000
|
500 000
|
|
4 000
|
194 143
|
|
1 000
|
326 413
|
|
36 000
|
150 000
|
|
200 000
|
90 000
|
|
200 000
|
|
|
30 000
|
362 681
|
|
|
72 500
|
|
36 000
|
100 000
|
|
12 000
|
|
|
500 000
|
|
|
|
27 500
|
|
4 484 000
|
18 000
|
|
5 800
|
|
|
30 000
|
|
|
|
50 000
|
|
2 832 000
|
150 000
|
|
2 200
|
|
|
14 500
|
|
|
|
350 000
|
|
590 000
|
27 000
|
|
4 000
|
|
|
5 500
|
|
|
|
3 000 000
|
|
118 000
|
4 000 000
|
|
28 000
|
|
|
10 000
|
|
|
|
325 000
|
|
177 000
|
720 000
|
|
|
|
70 000
|
|
|
|
7 600 000
|
|
|
2 400 000
|
|
|
|
|
|
|
|
36 000
|
|
|
432 000
|
|
|
|
|
|
|
|
4 484 000
|
|
16 037 000
|
8 437 000
|
|
|
|
|
|
|
|
2 832 000
|
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
590 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
35 400
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
118 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
177 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 500
|
|
|
|
|
453 000
|
453 000
|
|
761 000
|
761 000
|
|
23 636 000
|
22 354 900
|
|
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
16 281 100
|
|
|
|
|
|
62.1
|
|
62.2ав
|
|
66
|
|
68.1
|
|
«Дебиторская задолженность заказчиков»
|
|
62-2 «Авансы полученные»
|
|
"Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам"
|
|
"Расчеты по НДФЛ"
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
20 000 000
|
|
|
325 000
|
|
236 000
|
200 000
|
|
3 600 000
|
23 600 000
|
|
|
125 000
|
|
325 000
|
28 600
|
|
23 600 000
|
36 000
|
|
23 600 000
|
3 600 000
|
|
|
|
|
|
|
|
3 540 000
|
23 600 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
325 000
|
28 600
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28 600
|
|
27 376 000
|
23 836 000
|
|
27 200 000
|
27 200 000
|
|
0
|
125 000
|
|
|
|
|
3 540 000
|
|
|
0
|
|
|
|
20 125 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68.2
|
|
68.3
|
|
68.4
|
|
68.5
|
|
"Расчеты по НДС"
|
|
"Расчеты по налогу на имущество"
|
|
"Расчеты по налогу на прибыль"
|
|
"Расчеты по госпошлине"
|
|
3 000 000
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
3 000 000
|
3 600 000
|
|
|
635 000
|
|
|
1 020 217
|
|
7 500
|
|
|
3 600 000
|
36 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 292 400
|
3 600 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
540 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 500
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 500
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 892 400
|
7 776 000
|
|
0
|
635 000
|
|
0
|
1 020 217
|
|
|
|
|
|
2 883 600
|
|
|
635 000
|
|
|
1 020 217
|
|
|
|
|
69.1
|
|
69.2
|
|
69.3
|
|
69.4
|
|
"Расчеты по ФСС"
|
|
"Расчеты по ФФОМС"
|
|
"Расчеты по ТФОМС"
|
|
"Расчеты по ФБ"
|
|
|
72 500
|
|
|
27 500
|
|
|
50 000
|
|
|
150 000
|
|
72 500
|
26 100
|
|
27 500
|
9 900
|
|
50 000
|
18 000
|
|
150 000
|
54 000
|
|
5 800
|
|
|
2 200
|
|
|
4 000
|
|
|
60 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 000
|
|
14 500
|
|
|
5 500
|
|
|
10 000
|
|
|
30 000
|
|
29 000
|
|
|
11 000
|
|
|
20 000
|
|
150 000
|
156 000
|
|
72 500
|
75 400
|
|
27 500
|
28 600
|
|
50 000
|
52 000
|
|
|
156 000
|
|
|
75 400
|
|
|
28 600
|
|
|
52 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69.5
|
|
70
|
|
76
|
|
80
|
|
"Расчеты по ОПС"
|
|
"Расчеты с персоналом по оплате
труда"
|
|
"Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами"
|
|
"Уставный капитал"
|
|
|
350 000
|
|
|
2 500 000
|
|
|
70 000
|
|
|
100 000
|
|
350 000
|
126 000
|
|
2 500 000
|
900 000
|
|
35 400
|
30 000
|
|
|
|
|
140 000
|
|
28 600
|
1 000 000
|
|
|
5 400
|
|
|
|
|
70 000
|
|
|
200 000
|
|
|
|
|
|
|
|
28 000
|
|
|
500 000
|
|
|
|
|
|
|
|
350 000
|
364 000
|
|
2 528 600
|
2 600 000
|
|
35 400
|
35 400
|
|
|
|
|
|
364 000
|
|
|
2 571 400
|
|
|
70 000
|
|
0
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90.1.1
|
|
90.1.2
|
|
90.2.1
|
|
90.2.2
|
|
"Выручка" объект №1
|
|
"Выручка" объект №2
|
|
"Себестоимость" объект №1
|
|
"Себестоимость" объект №2
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
23 836 000
|
236 000
|
|
3 540 000
|
3 540 000
|
|
16 369 270
|
16 369 270
|
|
1 819 824
|
1 819 824
|
|
23 600 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23 836 000
|
23 836 000
|
|
3 540 000
|
3 540 000
|
|
16 369 270
|
16 369 270
|
|
1 819 824
|
1 819 824
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90.3.1
|
|
90.3.2
|
|
90.9.1
|
|
90.9.2
|
|
"НДС" объект №1
|
|
"НДС" объект №2
|
|
"Прибыль/убыток" объект №1
|
|
"Прибыль/убыток" объект №2
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
36 000
|
3 636 000
|
|
540 000
|
540 000
|
|
16 369 270
|
23 836 000
|
|
1 819 824
|
3 540 000
|
|
3 600 000
|
|
|
|
|
|
3 636 000
|
|
|
540 000
|
|
|
|
|
|
|
|
3830730
|
|
|
1180176
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 636 000
|
3 636 000
|
|
540 000
|
540 000
|
|
23 836 000
|
23 836 000
|
|
3 540 000
|
3 540 000
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
91.2
|
|
97
|
|
99
|
|
003
|
|
"Прочие расходы"
|
|
"Расходы будущих периодов"
|
|
"Прибыли и убытки"
|
|
"Материалы, принятые в переработку"
|
|
0
|
|
200 000
|
|
|
|
2 660 000
|
|
|
|
|
125 000
|
760 000
|
|
|
3 000
|
|
760 000
|
3 830 730
|
|
20 000 000
|
20 000 000
|
|
635 000
|
|
|
|
197 000
|
|
1 020 217
|
1 180 176
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
760 000
|
760 000
|
|
0
|
200 000
|
|
1 780 217
|
5 010 906
|
|
20 000 000
|
20 000 000
|
|
760 000
|
|
|
0
|
|
|
|
5 890 689
|
|
|
0
|
Ведомость начисления ЕСН
|
|
Начислено
|
ФБ
|
ФСС
|
ФФОМС
|
ТФОМС
|
ПФ
|
Итого:
|
|
|
69.2
|
|
69.4
|
69.5
|
69.3
|
|
|
6,0%
|
2,9%
|
1,1%
|
2,0%
|
14,0%
|
26,0%
|
|
- строительных рабочих по объекту № 1
|
20.1
|
900 000
|
54 000
|
26 100
|
9 900
|
18 000
|
126 000
|
1 134 000
|
|
- строительных рабочих по объекту № 2
|
20.2
|
1 000 000
|
60 000
|
29 000
|
11 000
|
20 000
|
140 000
|
260 000
|
|
- операторов строительных машин и механизмов
|
25
|
200 000
|
12 000
|
5 800
|
2 200
|
4 000
|
28 000
|
52 000
|
|
- аппарата управления
|
26
|
500 000
|
30 000
|
14 500
|
5 500
|
10 000
|
70 000
|
130 000
|
|
Итого:
|
|
2 600 000
|
156 000
|
75 400
|
28 600
|
52 000
|
364 000
|
676 000
|
Таблица 7 Распределение
расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2008 г.
|
Объекты строительства
|
Отработано за отчетный месяц
|
Расходы по содержанию и эксплуатации
строительных машин и механизмов
|
Отнести в дебет счетов
|
|
машино-часов
|
|
Объект № 1
|
800
|
258 857
|
20.1
|
|
Объект № 2
|
600
|
194 143
|
20.2
|
|
Итого:
|
1 400
|
453 000
|
|
Таблица 8 Распределение
общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2008 г.
|
Виды деятельности
|
Договорная стоимость СМР
|
Общехозяйственные расходы
|
Отнести в дебет счетов
|
|
Генподрядная
|
27 140 000
|
689 094
|
Далее следует распределение
|
|
Заказчика-застройщика
|
2 832 000
|
71 906
|
08.3.1
|
|
Итого
|
29 972 000
|
761 000
|
|
Таблица 9 Распределение
общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами
строительства за март 2008 г.
|
Объекты строительства
|
Заработная плата строительных рабочих
|
Общехозяйственные расходы по генподрядной
деятельности
|
Отнести в дебет счетов
|
|
Объект № 1
|
900 000
|
326 413
|
20.1
|
|
Объект № 2
|
1 000 000
|
362 681
|
20.2
|
|
Итого:
|
1 900 000
|
689 094
|
|
Таблица 10 Оборотно
- сальдовая ведомость за март 2008г.
|
Счет
|
Сальдо на 01.03.08
|
Обороты за март
|
Сальдо на 01.04.08
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
01
|
11 200 000
|
|
0
|
0
|
11 200 000
|
|
|
02
|
|
2 500 000
|
0
|
5 000
|
|
2 505 000
|
|
08.3.1
|
|
|
2 471 906
|
2 471 906
|
0
|
|
|
08.3.2
|
|
|
2 471 906
|
0
|
2 471 906
|
|
|
10
|
13 005 000
|
|
500 000
|
10 500 000
|
3 005 000
|
|
|
19
|
|
|
1 292 400
|
1 292 400
|
0
|
|
|
20.1
|
|
|
16 369 270
|
16 369 270
|
|
|
|
20.2
|
|
|
1 819 824
|
1 819 824
|
|
|
|
25
|
|
|
453 000
|
453 000
|
|
|
|
26
|
|
|
761 000
|
761 000
|
|
|
|
51
|
15 000 000
|
|
23 636 000
|
22 354 900
|
16 281 100
|
|
|
60
|
|
7 600 000
|
16 037 000
|
8 437 000
|
|
|
|
62.1
|
|
|
27 376 000
|
23 836 000
|
3 540 000
|
|
|
62.2
|
|
|
27 200 000
|
27 200 000
|
|
|
|
66
|
|
20 000 000
|
0
|
125 000
|
|
20 125 000
|
|
68.1
|
|
325 000
|
325 000
|
28 600
|
|
28 600
|
|
68.2
|
|
3 000 000
|
7 892 400
|
7 776 000
|
|
2 883 600
|
|
68.3
|
|
|
0
|
635 000
|
|
635 000
|
|
68.4
|
|
|
0
|
1 020 217
|
|
1 020 217
|
|
68.5
|
|
|
7 500
|
0
|
7 500
|
|
|
69.1
|
|
72 500
|
72 500
|
75 400
|
|
75 400
|
|
69.2
|
|
27 500
|
27 500
|
28 600
|
|
28 600
|
|
69.3
|
|
50 000
|
50 000
|
52 000
|
|
52 000
|
|
69.4
|
|
150 000
|
150 000
|
156 000
|
|
156 000
|
|
69.5
|
|
350 000
|
350 000
|
364 000
|
|
364 000
|
|
70
|
|
2 500 000
|
2 528 600
|
2 600 000
|
|
2 571 400
|
|
76
|
|
70 000
|
35 400
|
35 400
|
|
70 000
|
|
80
|
|
100 000
|
0
|
0
|
|
100 000
|
|
90.1.1
|
|
|
23 836 000
|
23 836 000
|
|
0
|
|
90.1.2
|
|
|
3 540 000
|
3 540 000
|
|
0
|
|
90.2.1
|
|
|
16 369 270
|
16 369 270
|
0
|
|
|
90.2.2
|
|
|
1 819 824
|
1 819 824
|
0
|
|
|
90.3.1
|
|
|
3 636 000
|
3 636 000
|
0
|
|
|
90.3.2
|
|
|
540 000
|
540 000
|
0
|
|
|
90.9.1
|
|
|
23 836 000
|
23 836 000
|
|
0
|
|
90.9.2
|
|
|
3 540 000
|
3 540 000
|
|
0
|
|
91.2
|
|
|
760 000
|
760 000
|
0
|
|
|
97
|
200 000
|
|
0
|
200 000
|
|
|
|
99
|
|
2 660 000
|
1 780 217
|
5 010 906
|
|
5 890 689
|
|
Итого:
|
39 405 000
|
39 405 000
|
211 484 517
|
211 484 517
|
36 505 506
|
36 505 506
|
Пояснения к расчетам
5) Расчет суммы НДС:
590 000 / 118 * 18 = 90 000
6) Расчет суммы НДС:
118 000 / 118 * 18 = 90 000
8) Расчет суммы НДС:
177 000 / 118 *18 = 27 000
10) 23 600 000 / 118 * 18 =
3 600 000
11) 4 720 000 / 118 * 18 =
720 000
12) вознаграждение генподрядчику от
субподрядчика в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ:
4 720 000 * 5% = 236 000
13) Расчет суммы НДС:
236 000 / 118 * 18 = 36 000
14) Сумма взаимозачета:
236 000 – 36 000 = 200 000
16) 4 720 000 – 236 000 =
4 484 000
22) Расчет суммы НДС:
35 400 / 118 * 18 = 5 400
28) Расчет суммы НДС:
23 600 000 / 118 *18 =
3 600 000
3 540 000 / 118 *18 = 540 000
39) Расчет финансового результата:
По объекту №1:
16 369 270 + 3 830 730 =
20 200 000
По объекту №2:
1 819 824 + 1 180 176 = 3 000 000
40) Расчет суммы налога на прибыль:
(5 010 906-760 000)*24% = 1 020 217
Бухгалтерский баланс
1.
Адамов Н.А. Бухгалтерский учет в
строительстве. – Спб.: Питер, 2006. – 672с.
2.
Афанасьева Л.К., Крюкова А.П.
Бухгалтерский учет в строительных организациях: Учеб. пособие. – СПб.: ПБбГИЭУ,
2004. – 108с.
3.
Кондраков Н.П.
Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:
ИНФРА-М,2008. – 717 с.
4.
Тимофеева М.В. Бухгалтерский учет в
строительных организациях: учебник для студ. высш. учеб. заведений / М.В.
Тимофеева, Л.К. Афанасьева. – М.: Издательский центр «Академия», 2006. – 336с.
| 
