Оценка доходов и затрат предприятия
Оценка доходов и затрат предприятия
Задание №1: На основе данных формы №1
за отчетный период и формы №3 организации ООО «Тандем» рассчитать и
оценить в динамике величину чистых активов, определить долю чистых активов в
валюте баланса и ее изменение в отчетном периоде. Составить выводы и
проиллюстрировать их графически.
|
|
|
|
Таблица №5
|
|
Расчет чистых активов
(в балансовой оценке)
|
|
№
|
Наименование показателя
|
Код строки
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение (+, -)
|
|
1
|
Активы
|
Сумма п. 1.1–1.12
|
100 263
|
108 622
|
8 359
|
|
1.1
|
Нематериальные активы
|
110
|
79
|
44
|
-35
|
|
1.2
|
Основные средства
|
120
|
45 100
|
46 926
|
1 826
|
|
1.3
|
НИОКР
|
131
|
1 937
|
3 188
|
1 251
|
|
1.4
|
Незавершенное строительство
|
130
|
14 190
|
15 814
|
1 624
|
|
1.5
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
90
|
59
|
-31
|
|
1.6
|
Долгосрочные и краткосрочные
финансовые вложения
|
140+250
|
10 250
|
12 506
|
2 256
|
|
1.7
|
Прочие внеоборотные
активы
|
150
|
1
|
647
|
646
|
|
1.8
|
Запасы
|
210
|
14 786
|
14 841
|
55
|
|
1.9
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
4 125
|
5 102
|
977
|
|
1.10
|
Дебиторская задолженность
|
230+240
|
8 780
|
7 481
|
-1 299
|
|
1.11
|
Денежные средства
|
260
|
925
|
2 014
|
1 089
|
|
1.12
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
0
|
|
2
|
Пассивы
|
Сумма п. 2.1–2.8
|
59 637
|
62 964
|
3 327
|
|
2.1
|
Долгосрочные обязательства
по кредитам и займам
|
510
|
9 888
|
10 791
|
903
|
|
2.2
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
515
|
350
|
730
|
380
|
|
2.3
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
17 791
|
16 928
|
-863
|
|
2.4
|
Краткосрочные обязательства
по кредитам и займам
|
610
|
7 063
|
8 683
|
1 620
|
|
2.5
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
23 047
|
23 401
|
354
|
|
2.6
|
Задолженность перед
участниками по выплате доходов
|
630
|
40
|
93
|
53
|
|
2.7
|
Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
1 137
|
2 163
|
1 026
|
|
2.8
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
321
|
175
|
-146
|
|
3
|
Стоимость чистых активов
|
п1-п2
|
40 626
|
45 658
|
5 032
|
|
4
|
Доля чистых активов в
валюте баланса
|
п. 3/валюта
баланса
|
41%
|
42%
|
1%
|
Вывод: Рассчитав в динамике
величину чистых активов таким образом можно сказать, что показатель чистых
активов на начало отчетного года больше уставного капитала на 43 575 тысяч
рублей (59 637 т.р. – 16 062 т.р.), а сумма чистых активов
больше на 5 032 тысяч рублей на конец отчетного года по сравнению с суммой
чистых активов на начало отчетного года. Тенденция положительна.
Рисунок
№1
Задание №2: На основе данных формы №2
проанализировать и оценить динамику рентабельности основных видов деятельности
организации. Рассчитать показатели рентабельности продаж, расходов по основной
деятельности (затрат на производство и продажу продукции а также затраты на
один рубль реализованной продукции (затратоемкость продукции). Определить
влияние изменения рентабельности продаж и уровня ее затратоемкости на изменение
рентабельности затрат (расходов по основной деятельности), используя приемы
факторного анализа. Составить выводы.
|
|
|
|
Таблица №10
|
|
Динамика показателей
рентабельности основной деятельности
|
|
№
|
Наименование показателя
|
Код строки
|
За предыдущий год
|
За отчетный год
|
Изменение (+, -)
|
|
1
|
Выручка (нетто)
|
010
|
107 381
|
125 976
|
18 595
|
|
2
|
Себестоимость проданной
продукции
|
020
|
-93 724
|
-107 364
|
-13 640
|
|
3
|
Коммерческие расходы
|
030
|
-3 501
|
-5 197
|
-1 696
|
|
4
|
Управленческие расходы
|
040
|
0
|
0
|
0
|
|
5
|
Полная себестоимость
проданной продукции
|
п. 4 + п. 3+п. 2
|
-97 225
|
-112 561
|
-15 336
|
|
6
|
Прибыль от продаж
|
050
|
10 156
|
13 415
|
3 259
|
|
7
|
Рентабельность продаж
(реализованной продукции), %
|
п. 6 : п. 1
|
9,5
|
10,6
|
1,1
|
|
8
|
Рентабельность расходов
по основной деятельности, %
|
п. 6 / п. 5
|
-10
|
-12
|
-2
|
|
9
|
Затраты на 1
руб. реализованной продукции, руб.
|
п. 5 / п. 6
|
-11
|
-9
|
2
|
|
|
|
|
Таблица №11
|
|
Факторный анализ
рентабельности по основной деятельности
|
|
№
|
Наименование показателя
|
Код строки
|
За предыдущий год
|
За отчетный год
|
Изменение (+, -)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
Исходные данные
|
|
|
|
|
|
1
|
Выручка от реализации
|
010
|
107 381
|
125 976
|
18 595
|
|
2
|
Полная себестоимость
|
п. 5 Таблица №11
|
-97 225
|
-112 561
|
-15 336
|
|
3
|
Прибыль от продаж
|
050
|
10 156
|
13 415
|
3 259
|
|
|
Обобщающий показатель
|
|
|
|
|
|
4
|
Рентабельность от продаж
|
п. 3 / п. 1
|
9,5
|
10,6
|
1,1
|
|
|
Факторы
|
|
|
|
|
|
5
|
Рентабельность расходов
по основной деятельности
|
п. 3 / п. 2
|
-10
|
-12
|
-2
|
|
6
|
Затраты на 1 рубль реалзованной
продукци
|
п. 2 / п. 3
|
-11
|
-9
|
2
|
|
|
Влияние факторов
|
|
|
|
|
|
7
|
Рентабельность продаж
|
|
X
|
X
|
X
|
|
8
|
Затраты на 1 рубль реалзованной
продукци
|
|
X
|
X
|
X
|
Факторный
анализ рентабельности продаж способом цепных подстановок
Влияние
изменения выручки от продаж на рентабельность продаж:
Факторный
анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции способом цепных подстановок
Вывод: Таким образом, можно
сделать вывод о том, что показатель рентабельность продаж и показатель затрат
на 1 рубль реализованной продукции на конец отчетного года повысились по
сравнению с показателем рентабельности продаж и затратами на 1 рубль
реализованной продукции на начало года на 1,1% или на 2 рубля. Это произошло в
связи с ростом выручки на 13,3% или на 7 рублей, а также снижением
себестоимости на 10,8% или на 4 рубля и снижением коммерческих расходов на 1,4%
или на 1 рубль на конец отчетного периода по сравнению на начало отчетного периода.
Задание №3: На основе данных формы №3
организации требуется оценить величину, состав и движение добавочного капитала,
изменение доли добавочного капитала в общей величине собственного капитала.
Сделать выводы.
|
|
|
|
Таблица №15
|
|
|
Анализ изменения
величины добавочного капитала
|
|
|
№
|
Показатели
|
Код строки
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение (+, -)
|
Темп роста, %
|
|
1
|
Величина добавочного
капитала на конец года, предшествующего анализируемому
|
010 080
|
41 330
|
36 130
|
-5 200
|
87
|
|
2
|
Результат переоценки
объектов основных средств
|
030 091
|
-1 928
|
0
|
1 928
|
0
|
|
3
|
Величина добавочного
капитала на начало года
|
п. 1 + п. 2
|
39 402
|
36 130
|
-3 272
|
92
|
|
4
|
Результат от
перерасчета иностранных валют
|
050 101
|
0
|
-120
|
-120
|
0
|
|
5
|
Прочие
|
054 103
|
-3 272
|
-346
|
2 926
|
11
|
|
6
|
Величина добавочного
капитала на конец года
|
п. 3 + п. 4+п. 5
|
36 130
|
35 664
|
-466
|
99
|
|
7
|
Величина собственного
капитала на конец года
|
Итого 3 раздел форма №1
|
40 558
|
45 526
|
4 968
|
112
|
|
8
|
Доля добавочного
капитала в общей величине собственного капитала, %
|
п. 7/ 3 раздел баланса
|
89,1
|
78,3
|
-11
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вывод: Доля добавочного капитала
в общей величине собственного капитала снизилась на 11% в связи с ростом
величины собственного капитала на конец года за отчетный период по сравнению с
величиной собственного капитала на конец года за предыдущий период на
4 968 тысяч рублей или на 112%. Величина добавочного капитала на конец
года за отчетный период снизилась по сравнению с величиной добавочного капитала
на конец года за предыдущий период на 466 тысяч рублей. Это связано с уменьшением
части средств добавочного капитала в размере 120 тысяч рублей, направленных на
увеличение уставного капитала, либо на погашение убытка выявленного по
результатам работы организации за год.
Задание №4: На основе данных формы №4
требуется проанализировать движение денежных средств организации по финансовой
деятельности. Рассчитать величину притока (оттока) денежных средств в динамике.
Оценить динамику поступления и расхода денежных средств. Составить выводы.
|
|
|
|
Таблица №20
|
|
|
Анализ движения средств
по финансовой деятельности
|
|
|
№
|
Показатели
|
Код строки
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение (+, -)
|
Темп роста, %
|
|
1
|
Поступление денежных
средств всего в том числе
|
280
|
112 027
|
61 913
|
-50 114
|
55
|
|
1.1
|
от займов и кредитов,
предоставленных другими организациями
|
281
|
69 005
|
36 017
|
-32 988
|
52
|
|
1.2
|
с депозитного счета
|
282
|
2 721
|
1 556
|
-1 165
|
57
|
|
1.3
|
выручка от продажи
ценных бумаг и иных финансовых вложений
|
283
|
40 249
|
24 289
|
-15 960
|
60
|
|
1.4
|
проценты
|
284
|
52
|
51
|
-1
|
98
|
|
2
|
Направлено денежных
средств всего в том числе
|
290
|
-37 771
|
-54 904
|
-17 133
|
145
|
|
2.1
|
на погашение кредитов и
займов
|
291
|
-9 010
|
-26 576
|
-17 566
|
295
|
|
2.2
|
на приобретение ценных
бумаг и иных финансовых вложений
|
292
|
-25 699
|
-26 778
|
-1 079
|
104
|
|
2.3
|
на депозитный счет
|
293
|
-3 062
|
-1 550
|
1 512
|
51
|
|
3
|
Чистые денежные
средства от финансовой деятельности
|
300
|
149 798
|
116 817
|
-32 981
|
78
|
Вывод: Проанализировав движение
денежных средств от финансовой деятельности можно сказать о том, что чистые
денежные средства от финансовой деятельности организации за отчетный год
снизились на 32 981 тысяч рублей по сравнению с предыдущим годом. Темп
роста составил 78%. Это связано с тем, что снижается общая сумма поступления
денежных средств от финансовой деятельности за отчетный период по сравнению за
предыдущий период на 50 114 тысяч рублей, темп роста составляет 55%. А
также снижается общая сумма направленных средств за отчетный период по
сравнению с предыдущим периодом на 17 133 тысячи рублей.
Задание №5: На основе данных форм №5
проанализировать состояние и движение основных средств организации. Рассчитать
коэффициенты обновления, выбытия износа, удельный вес активной части в общей
величине основных средств. Оценить прогрессивность структуры основных средств.
Оценить эффективность использования основных средств, сравнив их относительный
прирост выручки от продаж (или прибыли). Составить выводы.
|
|
|
|
|
|
|
Таблица №23
|
|
Анализ динамики и
структуры основных средств
|
|
№
|
Показатели
|
Код строки
|
На начало года
|
Посту-пило
|
Выбыло
|
На конец года
|
Отклонения
|
|
Тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
|
1
|
Основные средства всего
в том числе
|
130
|
159 158
|
100
|
6 304
|
1 674
|
163 788
|
100
|
4 630
|
|
|
1.1
|
Здания
|
060
|
30 960
|
19,5
|
1 554
|
136
|
32 378
|
19,8
|
1 418
|
0,3
|
|
1.2
|
Сооружения
|
065
|
12 509
|
7,9
|
439
|
|
12 948
|
7,9
|
439
|
0,0
|
|
1.3
|
Машины и оборудование
|
070
|
113 768
|
71,5
|
4 049
|
1 304
|
116 513
|
71,1
|
2 745
|
-0,3
|
|
1.4
|
Транспортные средства
|
075
|
659
|
0,3
|
43
|
24
|
678
|
0,4
|
19
|
0,1
|
|
1.5
|
Производ-ственный и
хозяйствен-ный инвентарь
|
080
|
1 132
|
0,7
|
200
|
207
|
1 125
|
0,7
|
-7
|
0,0
|
|
1.6
|
Другие виды основных
средств
|
100
|
130
|
0,1
|
19
|
3
|
146
|
0,1
|
16
|
0,0
|
|
2
|
Активная часть основных
средств
|
п. 1.3+п. 1.4+п. 1.5
|
115 559
|
|
|
|
118 316
|
|
2 757
|
|
|
3
|
Амортизация основных
средств
|
140
|
114 058
|
|
|
|
116 862
|
|
2 804
|
|
|
4
|
Удельный вес активной
части основных средств в их величине, %
|
п. 3 / п. 1*100%
|
72,6
|
|
|
|
72,2
|
|
-0,4
|
|
|
5
|
Коэффициент износа, %
|
Амортизация / Первон.ст-сть
|
0,72
|
|
|
|
0,71
|
|
-0,01
|
|
|
6
|
Коэффициент поступления,
%
|
Поступило / Остаток
на конец года
|
|
|
0,04
|
|
|
|
|
|
|
7
|
Коэффициент выбытия, %
|
Выбыло / Остаток
на начало года
|
|
|
|
0,01
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Для оценки
эффективности использования основных средств используются следующие показатели:
Фондоотдача:
Фондоемкость:
Фондорентабельность:
Вывод: Таким образом, можно
сказать, что эффективность использования основных средств на конец года
повысилась на 6% по сравнению на начало года. Фондоотдача выросла на 0,3% на
конец года по сравнению на начало года за счет понижения доли активной части
основных средств на конец года по равнению на начало года на 0,04%.
Задание №6: На основе данных форм №1
за отчетный период требуется оценить уровень финансовой устойчивости
организации. Рассчитать относительные коэффициенты автономии, заемных средств,
финансовой устойчивости, финансирования, коэффициент долга, маневренности.
Сравнить полученные значения коэффициентов с оптимальными значениями, оценить
их динамику. Составить выводы.
|
|
|
|
Таблица №30
|
|
|
Анализ финансовой устойчивости
|
|
|
№
|
Показатели
|
Код строки
|
Оптимальное значение
|
На начало года
|
На конец года
|
Отклонение
|
|
|
|
|
Исходные данные
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
Собственный капитал в
том числе
|
490
|
X
|
40 558
|
45 526
|
4 968
|
|
|
1.1
|
Уставный капитал
|
410
|
X
|
16 062
|
16 182
|
120
|
|
|
1.2
|
Добавочный капитал
|
420
|
X
|
36 130
|
35 664
|
-466
|
|
|
1.3
|
Резервный капитал
|
430
|
X
|
152
|
385
|
233
|
|
|
1.4
|
Нераспределенная прибыль
(убыток)
|
470
|
X
|
-11 786
|
-6 705
|
5 081
|
|
|
2
|
Долгосрочные обязательства
всего в том числе
|
590
|
X
|
28 029
|
28 449
|
420
|
|
|
2.1
|
Займы и кредиты
|
510
|
X
|
9 888
|
10 791
|
903
|
|
|
2.2
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
515
|
X
|
350
|
730
|
380
|
|
|
2.3
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
X
|
17 791
|
16 928
|
-863
|
|
|
3
|
Краткосрочные обязательства
всего в том числе
|
690
|
X
|
31 676
|
34 647
|
2 971
|
|
|
3.1
|
Займы и кредиты
|
610
|
X
|
7 063
|
8 683
|
1 620
|
|
|
3.2
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
X
|
23 047
|
23 401
|
354
|
|
|
3.3
|
Задолженность участникам
по выплате доходов
|
630
|
X
|
40
|
93
|
53
|
|
|
3.4
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
X
|
68
|
132
|
64
|
|
|
3.5
|
Резервы предстоящих расходов
|
650
|
X
|
1 137
|
2 163
|
1 026
|
|
|
3.6
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
X
|
321
|
175
|
-146
|
|
|
4
|
Валюта баланса
|
700
|
X
|
100 263
|
108 622
|
8 359
|
|
|
5
|
Внеоборотные активы всего,
в том числе
|
190
|
X
|
65 963
|
71 906
|
5 943
|
|
|
5.1
|
Нематериальные активы
|
110
|
X
|
79
|
44
|
-35
|
|
|
5.2
|
Основные средства
|
120
|
X
|
45 100
|
46 926
|
1 826
|
|
|
5.3
|
Незавершенное строительство
|
130
|
X
|
14 190
|
15 814
|
1 624
|
|
|
5.4
|
НИОКР
|
131
|
X
|
1 937
|
3 188
|
1 251
|
|
|
5.5
|
Доходные вложения в материальные
ценности
|
135
|
X
|
90
|
59
|
-31
|
|
|
5.6
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
X
|
4 566
|
5 228
|
662
|
|
|
5.7
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
X
|
1
|
647
|
646
|
|
|
|
Аналитические коэффициенты
|
|
|
|
|
|
|
|
6
|
Коэффициент автономии, %
|
СК / Валюта баланса
|
0,50
|
0,40
|
0,42
|
0,01
|
|
|
7
|
Коэффициент заемных
средств
|
ЗС / Валюта баланса
|
меньше 0,4
|
0,40
|
0,39
|
-0,01
|
|
|
8
|
Коэффициент финансовой
устойчивости
|
СК+ДО / Валюта
баланса
|
от 0,4 до 0,6
|
0,68
|
0,68
|
0,00
|
|
|
9
|
Коэффициент финансирования
|
СК/ЗК
|
1,50
|
0,68
|
0,72
|
0,04
|
|
|
10
|
Коэффициент долга
|
ЗК/СК
|
не выше 1,5
|
0,42
|
0,43
|
0,01
|
|
|
11
|
Коэффициент
маневренности собственного капитала
|
=СК-ВА/ОА
|
от 0,1 до 0,5
|
-0,74
|
-0,77
|
-0,03
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вывод: Таким образом, можно сказать,
что коэффициент автономии приближен к оптимальному значению, что указывает на приближении
организации к финансовой независимости от заемных средств. Коэффициент финансирования
вырос на конец года на 0,04% по сравнению с началом года, но коэффициент ниже
оптимального значения говорит о том, что основная часть деятельности
финансируется за счет заемного капитала. Динамика коэффициента долга
свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как этот
коэффициент значительно меньше оптимального значения. Коэффициент маневренности
собственного капитала на конец года выше оптимального значения, что говорит о том,
что финансовое состояние предприятия лучше по сравнению с началом года.
Используемая
литература
1.
Донцова, Л.В., Анализ
финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова
– М.: Дело и сервис, 2008. – 368 с.
2.
Донцова, Л.В., Анализ
финансовой отчетности [Текст]: практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова
– М.: ИКЦ Дело и Сервис, 2008. – 144 с.
3.
Любушин, Н.П. Анализ
финансового состояния организации [Текст]: учеб. пособие/ Н.П. Любушкин. –
М.: Эксмо, 2007. – 256 с.
4.
Мельник, М.В. Финансовый
анализ: система показателей и методика проведения [Текст]: учебное пособие / М.В. Мельник,
В.В. Бердников. – М.: Экономистъ, 2006 – 420 с.
|
