Показатели бухгалтерского баланса
Показатели бухгалтерского баланса
Задание 1. Используя данные,
приведенные в табл. 1, укажите: по какой стороне бухгалтерского баланса —
активу (А) или пассиву (П) отражаются значения показателей; определите
недостающую сумму.
Таблица 1
Показатели
бухгалтерского баланса
|
Наименование статьи
(группы статей)
|
Сумма, руб.
|
Сторона, по которой
статья отражается в балансе
|
|
Вариант 1
|
Вариант II
|
Вариант III
|
|
Основные средства
|
|
|
156 000
|
А
|
|
Резервный капитал
|
|
|
51 600
|
П
|
|
Дебиторская
задолженность
|
|
|
240 000
|
А
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
|
|
42 000
|
П
|
|
Денежные средства
|
|
|
36 000
|
А
|
|
Доходы будущих периодов
|
|
|
8400
|
П
|
|
Кредиторская задолженность
|
|
|
156 000
|
П
|
|
Запасы
|
|
|
168 000
|
А
|
|
Уставный капитал
|
|
|
198 000
|
П
|
|
Заемные средства
|
|
|
144000
|
П
|
|
Баланс
|
|
|
600 000
|
X
|
Сумма актива =
156000+240000+36000+168000 = 600000
Сумма пассива
= 51600+42000+8400+156000+198000 = 456000
Денежные
средства = Баланс – Сумма пассива = 600000 – 46500 = 144000
Задание 2. В табл. 2 приведены
данные по состоянию на 31.12.200Х г. об имуществе (хозяйственных средствах),
капитале и обязательствах ЗАО «Защита», основным видом деятельности которого
является изготовление стальных дверей. Произведите группировку объектов
бухгалтерского учета по составу и по источникам формирования. Составьте
бухгалтерский баланс ЗАО «Защита» на 31.12.200Х г.
Таблица 2
Хозяйственные
средства и источники их формирования ЗАО «Защита» на 31 декабря 200Х г.
|
№
п/п
|
Хозяйственные средства
и источники их формирования
|
Сумма, руб.
|
|
Вариант 1
|
Вариант II
|
Вариант III
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Лист стальной
|
|
|
6065
|
|
2
|
Здание склада*
|
|
|
512000
|
|
3
|
Краткосрочный вексель
Сбербанка
|
|
|
35000
|
|
4
|
Арендная плата за
гибочный станок, внесенная организацией до конца отчетного года
|
|
|
8800
|
|
5
|
Задолженность перед
бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС)
|
|
|
4518
|
|
6
|
Уголок стальной
|
|
|
5939
|
|
7
|
Нераспределенная
прибыль прошлых лет
|
|
|
372424
|
|
8
|
Здание цеха
|
|
|
831100
|
|
9
|
Аппараты сварочные
полуавтоматические
|
|
|
43317
|
|
10
|
Уставный капитал
|
|
|
1 300000
|
|
11
|
Замки дверные
|
|
|
2244
|
|
12
|
Доска обрезная для
изготовления тары
|
|
|
1148
|
|
13
|
Заем, предоставленный
организации заемщику ООО «Омега» на срок 2 года
|
|
|
14200
|
|
14
|
Кредит банка сроком
погашения через 15мес.
|
|
|
60000
|
|
15
|
Строящееся здание
проходной
|
|
|
150048
|
|
16
|
Кредит банка,
полученный на срок 6 мес.
|
|
|
2916
|
|
17
|
Задолженность перед
Фондом социального стра-хования по взносам на обязательное страхование от
несчастных случаев на производстве
|
|
|
7885
|
|
18
|
Искусственная кожа
|
|
|
4692
|
|
19
|
Станок сверлильный
|
|
|
16222
|
|
20
|
Начисленный резерв на
предстоящую оплату очередных отпусков работникам
|
|
|
3180
|
|
21
|
Готовая продукция на
складе
|
|
|
11597
|
|
22
|
Автомобиль ГАЗ 3302
«Газель»
|
|
|
105000
|
|
23
|
Минеральная вата
|
|
|
2942
|
|
24
|
Бумага для офисной
техники
|
|
|
1556
|
|
25
|
Денежные средства на
расчетном счете
|
|
|
13049
|
|
26
|
Задолженность
начальника отдела снабжения Кузина А. Б. по подотчетной сумме
|
|
|
1838
|
|
27
|
Зарегистрированное
право на товарный знак «Superdoor»
|
|
|
10470
|
|
28
|
Автоматизированное рабочее
место бухгалтера
|
|
|
26181
|
|
29
|
Краска масляная
|
|
|
2727
|
|
30
|
Текущая задолженность**
поставщикам за материалы
|
|
|
14917
|
|
31
|
Финансовый результат
отчетного года
|
|
|
(4159)
|
|
32
|
Задолженность перед
бюджетом по налогу на прибыль
|
|
|
699
|
|
33
|
Денежные средства в
кассе
|
|
|
8660
|
|
34
|
Прямые расходы текущего
месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции
|
|
|
6845
|
|
35
|
Авансы, полученные от
заказчиков
|
|
|
14350
|
|
36
|
Текущая задолженность
покупателей и заказчиков за продукцию (работы, услуги)
|
|
|
23158
|
|
37
|
Резервный фонд (капитал),
образованный в соответствии с действующим законодательством
|
|
|
115000
|
|
38
|
Земельный участок в
собственности организации
|
|
|
41502
|
|
39
|
Задолженность по оплате
труда за текущий месяц
|
|
|
8270
|
|
40
|
Денежные средства на
депозитном счете
|
|
|
13700
|
*Данные об основных
средствах и нематериальных активах приведены в оценке по остаточной стоимости.
**Под текущей
(краткосрочной) задолженностью понимается задолженность, погашение которой
ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Приложение
к Приказу
Министерства финансов
Российской
Федерации
от 22 июля
2003 г. №67н
|
Бухгалтерский баланс
|
|
|
|
на
|
31 декабря
|
20
|
07
|
г.
|
|
Коды
|
|
Форма № 1 по ОКУД
|
|
0710001
|
|
Дата (год, месяц,
число)
|
|
|
|
|
|
Организация
|
ЗАО «Защита»
|
по ОКПО
|
|
|
|
Идентификационный номер
налогоплательщика ИНН
|
|
2124001000
|
|
Вид деятельности
|
производство
|
по ОКВЭД
|
|
|
|
Организационно-правовая
форма / форма собственности
|
|
|
|
|
|
Закрытое акционерное
общество
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
Единица измерения: руб.
по
ОКЕИ
|
|
384/385
|
|
Адрес
|
г.Сургут, ул. Просвещения
д.33/1
|
|
|
|
|
|
|
Дата
утверждения
|
|
|
|
Дата
отправки (принятия)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТИВ
|
Код
показателя
|
На
начало
отчетного
года
|
На
конец
отчетного
периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные
активы
|
110
|
|
10470
|
|
Основные
средства
|
120
|
|
1454100
|
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
|
150048
|
|
Доходные
вложения в материальные
ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
ИТОГО
по разделу I
|
190
|
|
11614618
|
|
II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
|
210
|
|
|
|
в том
числе:
сырье, материалы
и другие
аналогичные
ценности
|
|
|
148535
|
|
животные
на выращивании и откорме
|
|
|
|
|
затраты
в незавершенном
производстве
|
|
|
|
|
готовая
продукция и товары для
перепродажи
|
|
|
11597
|
|
товары
отгруженные
|
|
|
|
|
расходы
будущих периодов
|
|
|
8800
|
|
прочие
запасы и затраты
|
|
|
6845
|
|
Налог
на добавленную стоимость по
приобретенным
ценностям
|
220
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по
которой
ожидаются более чем через 12
месяцев
после отчетной даты)
|
230
|
|
|
|
в том
числе покупатели и заказчики
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по
которой
ожидаются в течение 12
месяцев
после отчетной даты)
|
240
|
|
1838
23158
35000
|
|
в том
числе покупатели и заказчики
|
|
|
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
250
|
|
|
|
Денежные
средства
|
260
|
|
49609
|
|
Прочие
оборотные активы
|
270
|
|
|
|
ИТОГО
по разделу II
|
290
|
|
685382
|
|
БАЛАНС
|
300
|
|
1900000
|
|
ПАССИВ
|
Код
показателя
|
На
начало
отчетного
периода
|
На
конец
отчетного
периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III.
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный
капитал
|
410
|
|
1 300 000
|
|
Собственные
акции, выкупленные у
акционеров
|
|
()
|
()
|
|
Добавочный
капитал
|
420
|
|
|
|
Резервный
капитал
|
430
|
|
115 000
|
|
в том
числе:
резервы,
образованные в
соответствии
с законодательством
|
|
|
|
|
резервы,
образованные в
соответствии
с учредительными
документами
|
|
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
|
470
|
|
(4159)
372424
|
|
ИТОГО
по разделу III
|
490
|
|
1 783 265
|
|
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и
кредиты
|
510
|
|
60000
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие
долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
ИТОГО
по разделу IV
|
590
|
|
60 000
|
|
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и
кредиты
|
610
|
|
2916
|
|
Кредиторская
задолженность
|
620
|
|
|
|
в том
числе:
поставщики
и подрядчики
|
|
|
14917
|
|
задолженность
перед персоналом
организации
|
|
|
8270
|
|
задолженность
перед
государственными
внебюджетными
фондами
|
|
|
5217
|
|
задолженность
по налогам и сборам
|
|
|
7885
|
|
прочие
кредиторы
|
|
|
|
|
Задолженность
перед участниками
(учредителями)
по выплате доходов
|
630
|
|
|
|
Доходы
будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
650
|
|
3180
|
|
Прочие
краткосрочные обязательства
|
660
|
|
14350
|
|
ИТОГО
по разделу V
|
690
|
|
56735
|
|
БАЛАНС
|
700
|
|
1 900 000
|
|
СПРАВКА
о наличии ценностей,
учитываемых
на забалансовых счетах
Арендованные
основные средства
|
|
|
|
|
в том
числе по лизингу
|
|
|
|
|
Товарно-материальные
ценности,
принятые
на ответственное хранение
|
|
|
|
|
Товары,
принятые на комиссию
|
|
|
|
|
Списанная
в убыток задолженность
неплатежеспособных
дебиторов
|
|
|
|
|
Обеспечения
обязательств и платежей
полученные
|
|
|
|
|
Обеспечения
обязательств и платежей
выданные
|
|
|
|
|
Износ
жилищного фонда
|
|
|
|
|
Износ объектов
внешнего
благоустройства
и других аналогичных
объектов
|
|
|
|
|
Нематериальные
активы, полученные в
пользование
|
|
|
|
Задание 3: Установите, как
изменится итог бухгалтерского баланса под влиянием каждой из перечисленных в
таблице хозяйственных операций.
Таблица 3
Изменение в бухгалтерском балансе под
влиянием фактов хозяйственной деятельности фирмы «Сфера»
|
№ п/п
|
Содержание фактов хозяйственной деятельности за сентябрь
200Х г.
|
Сумма тыс. руб.
|
Баланс на 01.09.0Х г.
|
Тип изме-
нений
|
|
актив
|
пассив
|
|
1
|
Получено в кассу с расчетного счета
|
4000
|
50+
|
51-
|
Только в А, Валюта баланса не изменится
|
|
2
|
Погашен долг поставщику с расчетного счета за поставку
ценностей
|
2200
|
60-
|
51-
|
И в А и в П, В. уменьшается
|
|
3
|
Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
|
11 000
|
51+
|
66,67+
|
И в А и в П, В. увел.
|
|
4
|
Начислена заработная плата работникам
|
4 000
|
20+
|
70+
|
И в А и в П, В. увел.
|
|
5
|
Произведено удержание из зарплаты налога на доходы с
физических лиц
|
700
|
70-
|
68+
|
Только в П, В. не изм.
|
|
6
|
Перечислен налог на доходы с физических лиц в бюджет с
расчетного счета
|
700
|
68-
|
51-
|
И в А и в П, В. уменьшается
|
|
7
|
Выдана из кассы заработная плата
|
3300
|
70-
|
50-
|
И в А и в П, В. уменьшается
|
|
8
|
Выдана из кассы под отчет на хозяйственные расходы
|
500
|
71+
|
50-
|
Только в А, В. не изменится
|
|
9
|
Поступила на расчетный счет сумма в погашение дебиторской
задолженности за отгруженную продукцию
|
15 000
|
51+
|
50-
|
Только в А, В. не изменится
|
|
10
|
Начислены пособия по временной нетрудоспособности
работникам за счет социального страхования
|
1200
|
69+
|
70+
|
И в А и в П, В. увел.
|
|
11
|
Оплачены наличными разные общественные расходы
|
200
|
91.2-
|
50-
|
Только в А, В. не изменится
|
Задание 4:
1.
Составьте
бухгалтерский баланс предприятия на 31 марта 200Хг. в табл. 4, расположив
наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в порядке следования
соответствующих статей баланса.
2.
В
журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 5) составьте и запишите
бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.
3.
Откройте
бухгалтерские счета (по образцу), запишите в них начальные сальдо, разнесите
операции по счетам, подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и
выведите конечные сальдо.
4.
Составьте
бухгалтерский баланс на 30 апреля 200Хг.
Исходные
данные
Таблица 4
Остатки по
счетам на 31 марта 200Хг.
|
Номера и наименование
счетов
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
10 «Материалы»
|
60 000
|
|
60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»
|
10 000
|
|
51 «Расчетные счета»
|
250 000
|
|
50 «Касса»
|
5000
|
|
70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда»
|
20 000
|
|
43 «Готовая продукция»
|
10 000
|
|
80 «Уставный капитал»
|
700 000
|
|
71 «Расчеты с
подотчетными лицами»
|
2000
|
|
99 «Прибыли и убытки »
|
17 000
|
|
01 «Основные средства»
|
420 000
|
Баланс ЗАО
«Актив» на 31 марта 200Хг.
|
Актив
|
Сумма
|
Пассив
|
Сумма
|
|
01 «Основные средства»
|
420000
|
80 «Уставный капитал»
|
700000
|
|
10 «Материалы»
|
60000
|
99 «Прибыли и убытки »
|
17000
|
|
43 «Готовая продукция»
|
10000
|
60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»
|
10000
|
|
71 «Расчеты с
подотчетными лицами»
|
2000
|
70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда»
|
20000
|
|
50 «Касса»
|
5000
|
|
|
|
51 «Расчетные счета»
|
250000
|
|
|
|
Баланс
|
747000
|
Баланс
|
747000
|
Таблица 5
1.
Хозяйственные
операции за месяц
Журнал
регистрации хозяйственных операций
|
№
п/п
|
Документ и краткое
содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Сумма,
тыс.руб.
|
|
дебет
|
кредит
|
частная
|
общая
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Счета и приходные
ордера склада. Оприходованы на склад поступив-шие от поставщиков материалы
|
10
19
|
60
60
|
|
13 000
2340
|
|
2
|
Выписка с расчетного
счета (ВРС).
Перечислено в оплату счетов поставщиков
|
60
|
51
|
|
20 000
|
|
3
|
Лимитно-заборные карты. Отпущены материалы в основное
производство для изготовления продукции
|
20
|
10
|
|
16 500
|
|
4
|
Расчетная ведомость.
Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление
продукции
|
20
20
20
|
70
69
68
|
|
30 000
7860
3900
|
|
5
|
Приходный ордер склада. Возвращены
на склад не использованные в производстве материалы
|
10
|
20
|
|
1200
|
|
6
|
Авансовый отчет. Приобретены агентом
ОМТС материалы за счет подотчетных сумм
|
10
|
71
|
|
1300
|
|
7
|
Справка бухгалтерии. Удержан из зарплаты
агента ОМТС невозвращенный остаток подотчетных сумм
|
70
|
71
|
|
700
|
|
8
|
ВРС, приходный кассовый
ордер
Получено в кассу:
для выдачи зарплаты
на командировочные
расходы
|
50
|
51
|
49300
2000
|
51300
|
|
9
|
Расходные кассовые
ордера. Выдано:
зарплата персоналу
под отчет директору на
расходы по командировке
|
70
71
|
50
50
|
1800
1800
|
3600
|
|
10
|
ВРС. Сдана на расчетный счет
излишне полученная сумма на командировочные расходы
|
51
|
50
|
|
200
|
|
11
|
Накладные. Сдана на склад из
производства готовая продукция
|
43
|
20
|
|
15000
|
Образец
Бухгалтерские
счета для отражения хозяйственных операций
10 60 19 20
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Сн -60000
|
|
|
|
Сн-10000
|
|
Сн-0
|
|
|
Сн-0
|
|
|
Оборот
|
Оборот
|
|
Оборот
|
Оборот
|
|
Оборот
|
Оборот
|
|
Оборот
|
Оборот
|
|
15500
|
16500
|
|
20000
|
15340
|
|
2340
|
-
|
|
54360
|
16200
|
|
Ск-59000
|
|
|
|
Ск-5340
|
|
Ск-2340
|
|
|
Ск-38160
|
|
70 68 69 71
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Сн-20 000
|
|
|
Сн-0
|
|
|
Сн-0
|
|
Сн-2000
|
|
|
Оборот
|
Оборот
|
|
Оборот
|
Оборот
|
|
Оборот
|
Оборот
|
|
Оборот
|
Оборот
|
|
6400
|
30000
|
|
-
|
3900
|
|
-
|
7860
|
|
1800
|
2000
|
|
Ск-43600
|
|
|
Ск-3900
|
|
|
Ск-7860
|
|
Ск-1800
|
|
99 01
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
Сн-17000
|
|
Сн-420000
|
|
|
|
Оборот
|
Оборот
|
|
Оборот
|
Оборот
|
|
|
-
|
-
|
|
-
|
-
|
|
|
Ск-17000
|
|
Ск-420000
|
|
|
Баланс ЗАО
«Актив» на 30 апреля 200Хг.
|
Актив
|
Сумма
|
Пассив
|
Сумма
|
|
01 «Основные средства»
|
420000
|
80 «Уставный капитал»
|
700 000
|
|
10 «Материалы»
|
59000
|
99 «Прибыли и убытки »
|
17000
|
|
43 «Готовая продукция»
|
25000
|
60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»
|
5340
|
|
71 «Расчеты с
подотчетными лицами»
|
1800
|
70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда»
|
43600
|
|
50 «Касса»
|
231400
|
68 «Расчеты по налогам
и сборам»
|
3900
|
|
51 «Расчетные счета»
|
178900
|
69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению»
|
7860
|
|
20 «Основное
производство»
|
38160
|
|
|
|
Баланс
|
777700
|
Баланс
|
777700
|
Список
использованной литературы
1. Богаченко В.М., Кириллова
Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Ростов н/Д.: Феникс, 2003.
2. Бухгалтерский учет в
организациях /Козлова Е.П. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и
статистика, 2005.
3. Бухгалтерский учет и
отчетность: Новое в законодательстве. – М.: Современная экономика и право;
Юрайт.
4. Вещунова Н.Л. Основы
бухгалтерского учета. Задачи и вопросы. – М.: Финансы и статистика, 2004.
5. Гусева Т.М. Основы
бухгалтерского учета: теория, практика, тесты. – М.: Финансы и статистика,
2005.
6. Гусева Т.М. Бухгалтерский
учет: 1000 тестов и ответов. – М.: Финансы и статистика, 2005.
7. Ивашкин Б.Н.
Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практическое пособие. – М.: Дело и
сервис, 2006.
8. Новые положения по
бухгалтерскому учету. – М.: Современная экономика и право, 2005.
9. Палий В.Ф. Бухгалтерский
учет доходов, расходов и прибыли. – М.: Бератор-Пресс, 2003.
|
