Учет расчетов банковскими картами
Учет расчетов банковскими картами
Учет расчетов банковскими картами
В связи с возникающими и обостряющимися в современных
условиях проблемами, такими как: сверхзатраты на поддержание денежного оборота,
прогрессирующий дефицит наличных денежных средств, сложность контроля за
денежным обращением, все большее значение приобретают безналичные расчеты, так
как приводят к замещению наличных денежных средств и снижению издержек
обращения, то есть к сокращению расходов на печатание наличных денег, их
перевозку, пересчет и хранение. Оборот наличной денежной массы очень дорого
обходится как государству, так и финансовым структурам.
По оценкам экспертов, в среднем примерно двадцать копеек от
рубля тратится на поддержание его же собственного оборота.
Один из возможных и самых перспективных способов разрешения
проблемы оборота наличных денежных средств - это создание эффективной
автоматизированной системы безналичных расчетов на основе пластиковых карт.
Эта технология позволит создать удобную систему обслуживания
банков, потребителей и предприятий.
Рассмотрим использование банковских карт как средства
платежа в организациях розничной торговли.
Предприятия розничной торговли одними из первых перешли на
расчеты с покупателями банковскими картами. У такой системы расчетов есть свои
преимущества:
снижение затрат на инкассацию выручки;
уменьшение риска, связанного с оборотом наличных денег;
привлечение к обслуживанию новых категорий покупателей;
увеличение оборота, т.к средняя величина покупки, оплаченная
пластиковой картой выше, чем покупки, оплаченные наличными.
ЗАО "BKR-Интерком-Аудит".
Рассмотрим, каким образом в торговой организации
осуществляется процесс продажи товаров при их оплате с помощью банковских
пластиковых карт. Такой процесс называется эквайрингом.
Эквайринг - это деятельность кредитной организации,
включающая осуществление расчетов с организациями торговли (услуг) по
операциям, совершаемым с использованием банковских карт.
Эмитенты кредитных и иных платежных карт (компании и банки) заключают
с торговыми организациями договор о продаже товаров владельцам кредитных и иных
платежных карт. В договоре указываются порядок авторизации карт и обеспечения
магазина необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары, в
том числе проценты банка.
Авторизация - разрешение, предоставленное банком для
проведения операций с использованием платежной карты. Она порождает
обязательства банка по использованию документов, составленных с использованием
пластиковой карты.
Продажа товаров оформляется выпиской товарных чеков (слипов).
Покупатель расписывается в слипе; подлинность его подписи проверяется
работником магазина путем сравнения с подписью на платежной карте.
При совершении операций с использованием электронного
терминала формируется электронный журнал.
Согласно условиям договора с банком за обслуживание расчетов
с применением платежных карт банк взимает с торговой организации определенную
плату.
Как правило, обслуживающий банк зачисляет на расчетный счет
торговой организации сумму выручки от продажи товаров с использованием
платежных карт за минусом своего вознаграждения по договору.
Для отражения сумм, оплаченных платежными картами, торговая
организация использует счет 57. В момент формирования электронного журнала
платежей в учете торговой организации производится запись:
Дебет 57 "Переводы в пути" Кредит 62 " Расчеты
с покупателями и заказчиками".
При зачислении денежных средств на расчетный счет торговой
организации производится запись:
Дебет 51 Расчетные счета Кредит 57 "Переводы в пути".
Суммы удержанной банком оплаты услуг отражаются следующими
записями:
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит 57 "Переводы в пути".
Затем сумма оплаты услуг отражается в составе операционных
расходов:
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2
"Прочие расходы", Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами".
Магазин "Элита" реализует населению бытовые
товары, причем в этом магазине покупатели имеют возможность приобрести товары
как за наличные расчет, так и с использованием банковских карт. Магазин "Элита"
применяет общий режим налогообложения, является плательщиком НДС.
Предположим, что 10 января выручка магазина составила:
за товары, оплаченные платежными картами, - 159 000 рублей,
в том числе НДС - 24 254 рубля.
В соответствии с договором банк взимает с торговой
организации за услугу по договору эквайринга 2% от стоимости товаров,
оплаченных посредством платежных карт.
Рабочим Планом счетов предусмотрено использование
следующих субсчетов:
Счет 57"Переводы в пути", субсчет 57-2 "Документы
по расчетам с использованием платежных карт";
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 68
"Налог на добавленную стоимость",
В бухгалтерском учете магазина "Элита" данные
хозяйственные операции отражены следующим образом:
Корреспонденция счетов
|
Сумма, рублей
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
10 января
|
62
|
90-1
|
159 000
|
Отражена выручка от реализации товаров с использованием
банковских карт
|
90-3
|
68
|
24 254
|
Начислен НДС с выручки от реализации товаров с использованием
платежных карт
|
57-2
|
62
|
159 000
|
Отражена оплата товаров платежными картами
|
12 января
|
51
|
57-2
|
155 820
|
Зачислены на расчетный счет денежные средства, оплаченные
платежными картами, за минусом услуг банку (159 000 рублей - (159 000 рублей
х 2%))
|
76
|
57-2
|
3180
|
Отражено удержание банком оплаты услуг по договору эквайринга
|
91-2
|
76
|
3180
|
Сумма оплаты услуг банка отражена в составе операционных расходов
|
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 и статьи 5 Федерального
закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой
техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт" организация, получающая оплату за проданные
товары (выполненные работы или оказанные услуги) с использованием платежных
карт, обязана выдать покупателю кассовый чек.
Сумма выручки, полученной за товары, расчеты за которые
произведены с использованием платежных карт, может быть указана в графе 13
"Сдано (оплачено) по документам" формы КМ-4. Заполняя кассовую книгу,
бухгалтер не выписывает на эту сумму приходный кассовый ордер, поскольку в этом
случае организация не получает наличные деньги.
|