Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Учет расчетов с персоналом по прочим
операциям ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям».
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками
организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
К счету 73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям» могут быть открыты субсчета[1]:
73–1 «Расчеты по предоставленным займам»,
73–2 «Расчеты по возмещению материального
ущерба» и др.
На субсчете 73–1 «Расчеты по
предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по
предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное
строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство
садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом
по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации
займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».
На сумму платежей, поступивших от
работника заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется
в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа). Последний
случай, когда сумму задолженности по займу удерживают с сумм начисленной
заработной платы работника, применяется чаще всего, так как это позволяет
минимизировать риск непогашения задолженности по займу.[2]
Если работник увольняется до момента
полного погашения задолженности по полученному займу, сумму задолженности нужно
перевести на счет 76, так как счет 73 предназначен только для расчетов с
работниками организации:
Дебет 76 – Кредит 73.
На субсчете 73–2 «Расчеты по возмещению
материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба,
причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и
товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов
ущерба.[3]
В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с
кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих
периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в
производстве» (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом
по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами[4]:
Ø учета денежных средств – на суммы внесенных платежей;
Ø 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на суммы
удержаний из сумм по оплате труда;
Ø 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – на суммы
списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Таким образом, схема бухгалтерских
проводок по удержанию с виновных лиц сумм нанесенного материального ущерба
будет следующей:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи
ценностей» – Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям» (41 «Товары», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и
т.д.) – на сумму недостачи или иного ущерба, причиненного организации
неправомерными действиями работника;
Дебет 73 – Кредит 94 – на сумму ущерба,
подлежащего взысканию с работника – в размере суммы фактически нанесенного
ущерба;
Дебет 73 – Кредит 98 – на сумму,
подлежащую взысканию с работника сверх сумм фактически нанесенного ущерба – в
тех случаях, когда за недостачу отдельных видов имущества предусмотрена кратная
материальная ответственность;
Дебет 73 – Кредит 28 – на сумму
производственного брака, отнесенного на счет виновных лиц;
Дебет 50 – Кредит 73 – на сумму
задолженности, погашенную работником, посредством сдачи наличных денег в кассу
организации по приходному кассовому ордеру.
Однако, следует иметь в виду, что
трудовое законодательство не предусматривает возможности требовать внесения в
кассу организации сумм, превышающих установленные размеры – это может быть
сделано только самим работником по собственному желанию.
Дебет 51 – Кредит 73 – на сумму
задолженности, погашенную работником посредством зачисления ее на расчетный
счет организации в банке (как правило, почтовым переводом). Суммы в возмещение
ущерба, поступившие на расчетный счет от уволенных работников должны отражаться
по дебету счета 76, так как такая задолженность на счете 73 числиться не может.
Дебет 70 – Кредит 73 – на сумму
задолженности, удержанную с сумм начисленной оплаты труда работника;
Дебет 94 – Кредит 73 – на сумму
задолженности (всей или части) во взыскании которой отказано судом. Эта
ситуация может возникнуть тогда, когда решение о взыскании было принято
руководителем организации, а вследствие выяснилось, что он при этом превысил
свои полномочия или соответствующие документы были оформлены с нарушениями, что
дало работнику основание обратиться в суд, который принял решение в его пользу.
Если применяется кратная материальная
ответственность, одновременно с проводками, отражающими погашение задолженности,
оформляется проводка по списанию части сумм доходов будущих периодов в состав
прочих доходов и расходов:
Дебет 98 «Доходы будущих периодов» –
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».
Если работник увольняется до момента
полного погашения задолженности по суммам нанесенного материального ущерба, на
него оформляется исполнительная надпись, а сумма задолженности переводится на
счет 76:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» – Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с
персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации[5].
1.
По данным об остатках средств и источников
их формирования необходимо открыть счета бухгалтерского учета на 1 января 2005
года (таблица 1).
2.
На основании журнала хозяйственных
операций (таблица 2) сделать записи на счетах бухгалтерского учета за январь
2005 г.
3.
Составить оборотно-сальдовую ведомость
по счетам бухгалтерского учета за январь (таблица 3).
4.
Заполнить бухгалтерский баланс (форма №1)
и отчет о прибылях и убытках (форма №2) на 1 февраля 2005 года.
Решение
В соответствии с таблицей 1 методических
указаний откроем счета бухгалтерского учета.
|
01 Основные средства
|
|
02 Амортизация ОС
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн = 3600000
|
|
|
Сн = 1245000
|
|
|
|
18.Д20А=31380
18.Д20Б=32620
18.Д25=12000
18.Д26=8900
|
|
Ск=3600000
|
|
|
Ск = 1329900
|
|
04 Нематериальные активы
|
|
05 Амортизация НМА
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн = 340000
|
|
|
Сн = 40000
|
|
|
|
|
|
Сн=340000
|
|
|
Ск=40000
|
|
10 Материалы
|
|
19 НДС по приобретенным ценностям
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн = 354150
|
|
Сн = 59000
|
|
|
4.К60П=98008
7.К60М=66390
10.К94=9800
|
6.Д20А=224100
6.Д20Б=195600
10.Д94=1120
|
4.К60П=17642
7.К60М=11950
|
9.Д68=29592
|
|
Ск=107528
|
|
Ск=59000
|
|
|
20 Основное производство
|
|
20А
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн = 252000
|
|
Сн = 120000
|
|
|
Од=1712326
|
Ок=1487326
|
6.К10=224100
15.К70=300260
17.К69.2=191559
17.К69.1=30649
17.К69.3=26818
18.К02=31380
19.К25=53068
19.К26=34764
|
20.Д43=831598
|
|
Ск=477000
|
|
Ск=181000
|
|
|
20Б
|
|
43 Готовая продукция
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн = 132000
|
|
Сн = 181230
|
|
|
6.К10=195600
15.К70=456980
18.К02=32620
19.К25=81282
19.К26=53246
|
20.Д43=655728
|
20.К20А=831598
20.К20Б=655728
|
23.Д90=1500000
|
|
Ск=296000
|
|
Ск=168556
|
|
|
50 Касса
|
|
51 Расчетный счет
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн = 1150
|
|
Сн = 1116200
|
|
|
1.К51=10500
14.К71=290
21.К51=350000
|
2,3Д71=10500
22.Д70=350000
|
5.К62=650340
|
1.Д50=10500
8.Д60П=225150
8.60М=121150
21.Д50=350000
26.Д68=468000
26.К69.1=216000
26.К69.2=185000
26.К69.3=64000
|
|
Ск=1440
|
|
Ск=126740
|
|
|
58 Краткосрочные финансовые вложения
|
|
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн = 258000
|
|
|
Сн = 346300
|
|
|
12К91=850
Од=346300
|
Ок=193990
|
|
Ск=258000
|
|
|
Ск=193140
|
|
60 Мастер
|
|
60 Профиль
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн = 121150
|
|
Сн=225150
|
|
8.К51=121150
|
7.Д10=66390
7.Д19=11950
|
8.К51=225150
|
4.Д10=98008
4.Д19=17642
|
|
Ск=78340
|
|
Ск=115650
|
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн = 721520
|
|
|
Сн = 278000
|
|
5.Д51=650340
|
|
|
|
Ск=71180
|
|
|
Сн=278000
|
|
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
|
68 Расчеты по налогам и сборам
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн = 1150500
|
|
Сн = 324804
|
|
|
9.К19=29592
23.К90=228814
26.К51=468000
|
16.Д70=124513
|
|
Ск=1150500
|
Ск=277089
|
|
|
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
|
69.1 Расчеты по социальному страхованию
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн = 305575
|
|
Сн = 226178
|
|
Од = 465000
|
Ок = 249026
|
26.К51=216000
|
17.Д20=30649
|
|
Ск=89601
|
|
Ск=40827
|
|
69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению
|
|
69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн = 34225
|
|
Сн = 45172
|
|
26.К51=185000
|
17.Д20=191559
|
26.К51=64000
|
17.Д20=26818
|
|
Ск=40784
|
|
Ск=7990
|
|
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
71 Расчеты с подотчетными лицами
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн = 132724
|
Сн = 0
|
|
|
11.К94=1120
16.К68=124513
22.К50=350000
|
15.20А=300260
15.20Б=456980
15.25=122354
15.26=78200
|
2.К50=9300
2.К50=1200
|
13.Д26=910
14.Д51=290
|
|
Ск=614885
|
Ск=9300
|
|
|
80 Уставный капитал
|
|
83 Добавочный капитал
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн = 2600000
|
|
Сн = 328317
|
|
|
|
|
|
Ск = 2600000
|
|
Ск=328317
|
|
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
97 Расходы будущих периодов
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн = 225000
|
Сн = 138970
|
|
|
|
|
|
|
Ск=225000
|
Ск=138970
|
|
|
94 Недостачи и потеря от порчи ценностей
|
|
91 Прочие доходы и расходы
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн=0
|
|
Сн = 0
|
|
|
10.К10=1120
11.К91=9800
|
10.Д10=9800
11.Д70=1120
|
27.К99=10650
|
11.Д94=9800
12.Д60=850
|
|
Ск=0
|
|
Ск=0
|
|
|
26 Общехозяйственные расходы
|
|
25 Общепроизводственные расходы
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
13.К71=910
15.К70=78200
18.К02=8900
|
19.Д20А=34764
19.Д20Б=53246
|
15.К70=122354
18.К02=12000
|
19.Д20А=53068
19.Д20Б=81282
|
|
Ск=0
|
|
Ск=0
|
|
|
90 Продажи
|
|
99 Прибыли и убытки
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн=0
|
|
Сн = 0
|
|
|
23.К43=1500000
|
23.Д68=228814
24.Д99=940000
25.Д99=331186
|
24.К90=940000
25.К90=331186
|
27.Д91=10650
|
|
Ск=0
|
|
Ск=1260536
|
|
Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Д
|
К
|
|
1
|
Получено в кассу по чеку на командировочные и хозяйственные
расходы
|
10500
|
50
|
51
|
|
2
|
Выдано на командировочные расходы Воронову П.М.
|
9300
|
71
|
50
|
|
3
|
Выдано на хозяйственные расходы Липановой Т.С.
|
1200
|
71
|
50
|
|
4
|
Поступили материалы от ОАО «Профиль» по договорным
ценам
в том числе НДС
|
115650
17642
|
10
19.3
|
60П
60П
|
|
5
|
Поступила на расчетный счет от покупателя выручка за
реализованную ему продукцию
|
650340
|
51
|
62
|
|
6
|
Отпущены материалы на производство:
– продукции А
– продукции Б
|
224100
195600
|
20А
20Б
|
10
10
|
|
7
|
Поступили материалы от ООО «Мастер» по договорным
ценам
В том числе НДС
|
78340
11950
|
10
19
|
60М
60М
|
|
8
|
Перечислено поставщикам за полученные материалы, в том
числе НДС:
– ООО «Мастер»
– ОАО «Профиль»
|
121150
225150
|
60М
60П
|
51
51
|
|
9
|
Сумма НДС по полученным и оплаченным материалам отнесена в
уменьшение задолженности перед бюджетом
|
29592
|
68
|
19
|
|
10
|
По результатам инвентаризации выявлены:
– излишки материалов на складе
– недостача топлива у водителей
|
9800
1120
|
10
94
|
94
10
|
|
11
|
Излишки материалов списаны на прочие доходы
Недостача топлива удержана из заработной платы водителей
|
9800
1120
|
94
70
|
91
94
|
|
12
|
Начислена неустойка за нарушение поставщиком сроков
поставки материалов в соответствии с договором
|
850
|
60
|
91
|
|
13
|
Согласно копии чека приобретены материалы на хозяйственные
нужды Липатовой Т.С.
|
910
|
26
|
71
|
|
14
|
Принят от Липатовой Т.С. остаток неизрасходованной
суммы подотчета
|
290
|
50
|
71
|
|
15
|
Начислена заработная плата:
– основным производственным рабочим за изготовление
продукции А
продукции Б
– управлению цеха
– администрации предприятия
|
300260
456980
122354
78200
|
20А
20Б
25
26
|
70
70
70
70
|
|
16
|
Произведены удержания НДФЛ из заработной платы – 13%
|
124513
|
70
|
68
|
|
17
|
Начислен единый социальный налог (26%):
– ПФ – 20%
– ФСС – 3,2%
– ФОМС – 2,8%
|
191559
30649
26818
|
20
20
20
|
69.2
69.1
69.3
|
|
18
|
Начислена амортизация по объектам ОС:
– производственного назначения, занятым при производстве
продукции А
продукции Б
– общепроизводственного назначения
– общехозяйственного назначения
|
31380
32620
12000
8900
|
20А
20Б
25
26
|
02
02
02
02
|
|
19
|
По окончании месяца списываются общепроизводственные и
общехозяйственные расходы на себестоимость:
Продукции А
Продукции Б
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
списываются пропорционально заработной плате производственных рабочих
|
53068
34764
81282
53246
|
20А
20А
20Б
20Б
|
25
26
25
26
|
|
20
|
Отпущена из производства на склад готовой продукции по
фактической себестоимости:
Продукция А (незавершенное производство на 01.02. – 181000
руб.)
Продукция Б (незавершенное производство на 01.02 – 296000
руб.)
|
831598
655728
|
43
43
|
20А
20Б
|
|
21
|
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты аванса за
январь
|
350000
|
50
|
51
|
|
22
|
Выдан аванс по заработной плате за январь
|
350000
|
70
|
50
|
|
23
|
Отражена продажа готовой продукции по продажным ценам
В том числе НДС
|
1500000
228814
|
90
90
|
43
68
|
|
24
|
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции
|
940000
|
99
|
90
|
|
25
|
Определен финансовый результат от реализации продукции
|
331186
|
99
|
90
|
|
26
|
Перечислено с расчетного счета:
– задолженность перед бюджетом по НДФЛ
– задолженность перед внебюджетными фондами по ЕСН:
в ПФ
в ФСС
в ФОМС
|
468000
185000
216000
64000
|
68
69.2
69.1
69.3
|
51
51
51
51
|
|
27
|
Сальдо прочих доходов и расходов списано на финансовый
результат
|
10650
|
99
|
91
|
Составим оборотно-сальдовую ведомость за
полугодие по счетам бухгалтерского учета.
Оборотно-сальдовая ведомость
|
Номер счета
|
Сальдо на 01.04.2006 г.
|
Обороты за II квартал
|
Сальдо 01.07.2006 г.
|
|
д
|
к
|
д
|
к
|
д
|
к
|
|
01
|
3600000
|
|
|
|
3600000
|
|
|
02
|
|
1245000
|
|
84900
|
|
1329900
|
|
04
|
340000
|
|
340000
|
|
340000
|
|
|
05
|
|
86000
|
|
86000
|
|
86000
|
|
10
|
354150
|
|
174198
|
196720
|
107528
|
|
|
19
|
59000
|
|
29592
|
29592
|
59000
|
|
|
20
|
252000
|
|
1712326
|
1487326
|
477000
|
|
|
43
|
181230
|
|
1487326
|
1500000
|
168556
|
|
|
50
|
1150
|
|
360790
|
360500
|
1440
|
|
|
51
|
1116200
|
|
650340
|
1639800
|
126740
|
|
|
58
|
258000
|
|
|
|
258000
|
|
|
60
|
|
346300
|
347150
|
193990
|
193140
|
|
|
62
|
721520
|
|
|
650340
|
71180
|
|
|
66
|
|
278000
|
|
|
|
278000
|
|
67
|
|
1150500
|
|
|
|
1150500
|
|
68
|
|
324804
|
726406
|
124513
|
277089
|
|
|
69
|
|
305575
|
465000
|
249026
|
|
89601
|
|
70
|
|
132724
|
475633
|
957794
|
|
614885
|
|
71
|
|
|
10500
|
1200
|
|
9300
|
|
80
|
|
2600000
|
|
|
|
2600000
|
|
83
|
|
328317
|
|
|
|
328317
|
|
84
|
|
225000
|
|
|
|
225000
|
|
97
|
138970
|
|
|
|
138970
|
|
|
94
|
|
|
10920
|
10920
|
|
|
|
91
|
|
|
10650
|
10650
|
|
|
|
26
|
|
|
88010
|
88010
|
|
|
|
25
|
|
|
134354
|
134354
|
|
|
|
90
|
|
|
1500000
|
1500000
|
|
|
|
99
|
|
|
1271186
|
10650
|
1260536
|
|
|
Итого
|
7022220
|
7022220
|
9794381
|
9316285
|
7784743
|
6981343
|
Составим бухгалтерский баланс на начало и
конец рассматриваемого периода.
|
|
|
на
|
январь
|
20
|
06
|
г.
|
|
КОДЫ
|
|
Форма №1 по ОКУД
|
0710001
|
|
Дата (год, месяц,
число)
|
|
|
|
|
Организация
|
|
по ОКПО
|
|
|
Идентификационный
номер налогоплательщика
|
ИНН
|
|
|
Вид деятельности
|
|
по ОКВЭД
|
|
|
Организационно-правовая
форма / форма собственности
|
|
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
Единица измерения: тыс.
руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)
|
по ОКЕИ
|
384/385
|
|
|
Местонахождение
(адрес)
|
|
|
Дата утверждения
|
|
|
|
Дата отправки
(принятия)
|
|
|
|
АКТИВ
|
Код строки
|
на начало периода
|
на конец периода
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
I. Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
|
|
|
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
|
|
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые
активы
|
145
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные
активы
|
150
|
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
|
|
|
|
II. Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
сырье, материалы и
другие аналогичные ценности
|
211
|
|
|
|
|
Затраты в незавершенном
производстве
|
213
|
|
|
|
|
Готовая продукция и
товары для перепродажи
|
214
|
|
|
|
|
Товары отгруженные
|
215
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
|
230
|
|
|
|
|
В том числе покупатели и
заказчики
|
231
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной даты)
|
240
|
|
|
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
покупатели и заказчики
|
241
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
|
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
|
|
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190
+ 290)
|
300
|
|
|
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
|
III Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
410
|
|
|
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
|
|
|
|
Резервный капитал
|
430
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с законодательством
|
431
|
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
|
432
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
-
|
|
|
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
|
|
|
|
IV. Долгосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
515
|
|
|
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
|
|
|
|
V. Краткосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
|
|
|
|
Кредиторская
задолженность
|
620
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики
|
621
|
|
|
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
624
|
|
|
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
625
|
|
|
|
|
задолженность по налогам
и сборам
|
626
|
|
|
|
|
прочие кредиторы
|
628
|
|
|
|
|
Задолженность участникам
(учредителям) по выплате доходов
|
630
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
|
|
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
|
|
|
|
БАЛАНС (сумма строк
490+590+690)
|
700
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
|
Главный бухгалтер
|
|
|
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
|
"
|
|
"
|
|
20
|
|
г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объедините хозяйственные средства по
составу, размещению и источникам образования (табл. 1.1 – 1.3)
Таблица 1.1. Перечень хозяйственных
операций
|
№ п/п
|
Наименование средства
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль
|
35
|
|
2
|
Электрооборудование
|
215
|
|
3
|
Задолженность персоналу по заработной плате
|
3150
|
|
4
|
Здание производственных цехов
|
12400
|
|
5
|
Задолженность инженера Ткачева П.В. по подотчетным
суммам
|
3
|
|
6
|
Фрезерные станки
|
1250
|
|
7
|
Масло машинное
|
10
|
|
8
|
Акции научно-технического центра «Гермес и Ко»
|
600
|
|
9
|
Задолженность фирме «Бриз» за установку сигнализации
|
45
|
|
10
|
Столы письменные
|
50
|
|
11
|
Строящееся здание цеха
|
1430
|
|
12
|
Краска масляная
|
12
|
|
13
|
Уставный капитал
|
17080
|
|
14
|
Краткосрочные векселя банка
|
5
|
|
15
|
Наличные деньги в кассе
|
15
|
|
16
|
Задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды
|
1212
|
|
17
|
Легковые автомашины
|
2000
|
|
18
|
Кредит банка под строительство нового цеха
|
4000
|
|
19
|
Денежные средства на расчетном счете
|
470
|
|
20
|
Брокерское место на бирже «Санкт-Петербург»
|
94
|
|
21
|
Задолженность заводу «Металлист» за материалы
|
24
|
|
22
|
Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость
|
18
|
|
23
|
Фонд потребления
|
51
|
|
24
|
Прибыль, полученная в отчетном году
|
300
|
|
25
|
Резервный капитал
|
60
|
|
26
|
Сверла
|
25
|
|
27
|
Пресс легкий
|
206
|
|
28
|
Печи плавильные в литейном цехе
|
324
|
|
29
|
Спецодежда
|
60
|
|
30
|
Задолженность инструментального завода за отгруженные ему
станки
|
240
|
|
31
|
Задолженность поставщику за продукцию
|
12
|
|
32
|
Арендная плата за токарное оборудование, внесенная за
следующий год
|
46
|
|
33
|
Незавершенное производство
|
2000
|
|
34
|
Готовая продукция
|
4532
|
Решение
Распределим все хозяйственные операции в
две таблицы, одна из которых определяет актив, а другая пассив предприятия.
Поэтому итоговые суммы таблиц должны быть равны между собой.
Таблица 1.2. Группировка хозяйственных
операций по составу
|
Виды хозяйственных средств
|
Номер операции в исходной таблице
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
I Внеоборотные активы
|
|
|
|
1. Основные средства
|
2, 6, 10, 17, 26, 27, 28
|
4070
|
|
1.1. Здания
|
4, 11
|
13830
|
|
2. Нематериальные активы
|
20
|
94
|
|
3. Капитальные вложения
|
|
|
|
4. Долгосрочные финансовые вложения
|
8
|
600
|
|
ИТОГО внеоборотных активов
|
|
18594
|
|
II Текущие активы
|
|
|
|
5. Производственные запасы
|
7, 12, 29
|
82
|
|
6. Незавершенное производство
|
33
|
2000
|
|
7. Расходы будущих периодов
|
32
|
46
|
|
8. Готовая продукция
|
34
|
4532
|
|
9. Денежные средства
|
15, 19
|
485
|
|
10. Краткосрочные финансовые вложения
|
14
|
5
|
|
11. Средства в расчетах
|
5, 30
|
243
|
|
ИТОГО текущих активов
|
|
7393
|
|
ВСЕГО хозяйственных средств
|
|
25987
|
Таблица 1.3. Группировка хозяйственных
средств по источникам их образования
|
Источники хозяйственных средств
|
Номер операции в исходной таблице
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
I Источники собственных средств
|
|
|
|
1. Уставный капитал
|
13
|
17080
|
|
2. Добавочный капитал
|
|
|
|
3. Резервный капитал
|
25
|
60
|
|
4. Нераспределенная прибыль
|
24
|
300
|
|
5. Фонды и резервы
|
23
|
51
|
|
6. Целевое финансирование и поступления
|
|
|
|
ИТОГО источников собственных средств
|
|
17491
|
|
II Источники заемных средств
|
|
|
|
7. Кредиты банков
|
18
|
4000
|
|
8. Займы
|
|
|
|
9. Расчеты с кредиторами
|
1,3, 9, 16, 21, 22, 31
|
4496
|
|
ИТОГО источников заемных средств
|
|
8496
|
|
ВСЕГО хозяйственных средств
|
|
25987
|
Суммы в обеих таблицах оказались равными,
следовательно, распределение произведено верно.
1. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский
учет. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 800 с.
2. Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаева Ю.А. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 476 с.
3. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет.
Учебно-практическое пособие. – М.: ТК Велби, Проспект, 2004. – 504 c.
4. Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные
бухгалтерские проводки. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 432 с.
5. Сидорова Е.С. План
и корреспонденция счетов: 10 000 типовых проводок. – М.: Омега-Л, 2006. –
526 с.
[1] Сидорова Е.С. План и
корреспонденция счетов: 10 000 типовых проводок. – М.: Омега-Л, 2006. – С.
175.
[2] Середа Т.П., Середа К.Н. Все
основные бухгалтерские проводки. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – С. 183.
[3] Богатая И.Н., Хахонова Н.Н.
Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – С. 610.
[4] Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет.
Учебно-практическое пособие. – М.: ТК Велби, Проспект, 2004. – С. 372.
[5] Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаева Ю.А. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – с. 259.
| 
