Виды балансовых изменений
Виды балансовых изменений
Министерство
образования и науки Украины
Кафедра экономического
анализа
Бухгалтерский учет
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Харьков
Содержание:
1. Виды балансовых изменений
2. Расчетно–практическое задание
Литература
Бухгалтерский баланс, как известно, отражает в обобщенном
денежном измерении состояние средств хозяйства и источники их образования на
определенную дату. Однако в процессе хозяйственной деятельности происходит
непрерывное движение средств, изменение их состава и источников образования.
Хозяйственные средства и их источники под влиянием хозяйственных операций
увеличиваются или уменьшаются, в результате чего изменяются и отдельные статьи
баланса. В отдельных случаях эти изменения обусловливают появление новых статей
баланса или исчезновение других.
1.Каждая хозяйственная
операция вносит изменения не менее чем в две статьи баланса. Это обусловлено особенностями кругооборота средств, в
процессе которого происходят изменения или в средствах хозяйства, или в их
источниках, или одновременно и в средствах и в источниках их образования.
2.Все хозяйственные
операции по характеру изменений, вызываемых в составе средств и их источниках (т.е. в активе и пассиве баланса), подразделяются на
четыре типа.
Операции первого типа, характеризующие
изменения в составе хозяйственных средств, вызывают изменения в активе баланса:
одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму.
Общий итог баланса при этом не изменяется. Этот тип изменений в балансе можно
отобразить формулой: + А - А (плюс актив и минус актив).
Операции второго типа, вызывающие
изменения в источниках образования средств, приводят к изменению двух статей
пассива баланса: одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается на
одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом также не изменяется. Второй тип
операций можно отобразить формулой: + П - П (плюс пассив и минус пассив).
Операции третьего типа, характеризующие
поступление, дополнительное привлечение средств в оборот предприятия,
обусловливают увеличение остатков на одну и ту же сумму на соответствующих
статьях актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также
увеличивается, однако равенство итогов актива и пассива не нарушается
(поскольку увеличение происходит на одну и ту же сумму). Этот тип операций
можно представить формулой: + А + П (плюс актив и плюс пассив).
Операции четвертого типа, характеризующие выбытие средств из предприятия, вызывают
уменьшение на одинаковую сумму остатков соответствующих статей актива и пассива
баланса. Общий итог баланса при этом также уменьшается, однако равенство итогов
не нарушается (поскольку уменьшение происходит на одинаковую сумму). Этот тип
балансовых изменений можно представить формулой: -А-П (минус актив и минус
пассив).
3.Итоги актива и
пассива баланса изменяются только в том случае, когда хозяйственная операция
затрагивает одновременно и средства предприятия, и источники их формирования,
т.е. при Поступлении средств или их выбытии (операции
Ш и IV типов).Операции, не вызывающие только перегруппировку
средств в активе (I тип) или изменения их источников в пассиве баланса (Птип),
на итог баланса не влияют.
4.Равенство итогов
актива и пассива баланса сохраняется после любой операции. Это равенство обусловлено тем, что осуществляемые
хозяйственные операции вызывают изменения остатков в статьях актива или пассива
или одновременно увеличение (или уменьшение) на одинаковую сумму статей актива и
пассива баланса.
Рассмотренные типы балансовых изменений имеют большое
значение для понимания экономической сущности хозяйственных операций,
правильного отражения их в системе счетов.
Таким образом, применение в бухгалтерском учете балансового
обобщения, при котором каждая хозяйственная операция отражается в постоянном
сопоставлении наличия средств и их источников, обеспечивает возможность
контроля за рациональным использованием средств.
1. Заполнение и расчет недостающих данных оборотно –
сальдовой ведомости Сн на начало отчетного периода
1. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЧАЛЬНОГО БАЛАНСА ПО ВАРИАНТАМ
|
Данные по счетам актива и пассива начального
баланса
|
Сумма
(гривень)
|
|
Вариант
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1,8,11,
13,22
|
,2,9,10, 24,25
|
3,4,14, 15,21
|
5,6 16 17,28
|
7,18,23, 29,29
|
12,19,20, 27,30
|
|
Счет
103 –
здания
магазина
-
здания склада
|
100000 140000
|
110000 81455
|
125000 100000
|
146000 140000
|
78000 151455
|
102000 100000
|
|
Счет
104
- торгово-технологическое
оборудование
|
38400
|
35000
|
32455
|
44510
|
50000
|
38400
|
|
Счет
281
(цена
приобретения)
|
50600
|
43600
|
53600
|
48600
|
45600
|
52600
|
|
Счет
282
(продажная
стоимость)
|
53000
|
60000
|
50000
|
55000
|
58000
|
51000
|
|
Счет
285
(кредитовое
сальдо)
|
7950
|
12000
|
9000
|
7700
|
14500
|
8670
|
|
Счет
361 (дебетовое сальдо) —
фирма
Омега
-
фирма Альфа
|
20000 18700
|
15000 23700
|
16700 22000
|
18400 20300
|
16000 22700
|
24700
14000
|
|
Счет
361 (кредитовое сальдо) –
фирма
Явир
фирма
Ладога
|
20000 28300
|
22500 25800
|
21600 26700
|
22340 25960
|
23000 25300
|
21000
27300
|
|
Счет
377 «Расчеты с прочими дебиторами»
|
43055
|
45000
|
64000
|
90945
|
102000
|
38055
|
|
Счет
40
«Уставный
капитал»
|
412950
|
368900
|
416900
|
509200
|
461400
|
379230
|
|
Счет
631 (дебетовое сальдо) - фирма Транссервис
-
Укрреклама
|
6000 3600
|
5000
4600
|
5400
4200
|
3800
5800
|
4100
5500
|
4800
4800
|
|
Счет
631 (кредитовое сальдо) –
фирма
Опторг
-Металлобаза
№ 1
|
18000 24500
|
16000 26500
|
12000 30500
|
14500 28000
|
17250 25250
|
15500
27000
|
|
Счет
501 «Долгосрочный кредит»
|
80000
|
70000
|
75000
|
84000
|
85000
|
70000
|
По полученным данным заполняем оборотно-сальдовый баланс:
Оборотно - сальдовый баланс
|
Наименование
|
На начало
|
Обороты
|
На конец
|
|
|
Актив
|
Пассив
|
Дт
|
Кт
|
Актив
|
Пассив
|
|
|
103 Здания и сооружения
|
240000
|
|
|
|
|
|
|
|
104 Машины и
оборудование
|
38400
|
|
|
|
|
|
|
|
152 Приобретение
(изготовление) основных средств
|
38640
|
|
|
|
|
|
|
|
22 Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
|
1120
|
|
|
|
|
|
|
|
281 Товары на складе
|
50600
|
|
|
|
|
|
|
|
282 Товары в торговле
|
53000
|
|
|
|
|
|
|
|
285 Торговая наценка
|
|
7950
|
|
|
|
|
|
|
301 Касса в
национальной валюте
|
75
|
|
|
|
|
|
|
|
311 Текущий счет в
национальной валюте
|
54300
|
|
|
|
|
|
|
|
312 Текущий счет в
иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн.
|
61200
|
|
|
|
|
|
|
|
361 Расчеты с
отечественными покупателями
|
38700
|
48300
|
|
|
|
|
|
|
372 Расчеты с
подотчетными лицами
|
|
3280
|
|
|
|
|
|
|
377 Расчеты с прочими
дебиторами
|
43055
|
|
|
|
|
|
|
|
40 Уставный фонд
|
|
412950
|
|
|
|
|
|
|
501 Долгосрочный кредит
банка в национальной валюте
|
|
80000
|
|
|
|
|
|
|
631 Расчеты с
отечественными поставщиками
|
9600
|
42500
|
|
|
|
|
|
|
641-1 Расчеты по
налогам-НДС
|
|
3860
|
|
|
|
|
|
|
641 -3 Расчеты по
налогам подоходный налог
|
|
4500
|
|
|
|
|
|
|
643 Налоговые
обязательства
|
8050
|
|
|
|
|
|
|
|
644 Налоговый кредит
|
|
1600
|
|
|
|
|
|
|
651 Расчеты по
страхованию -по пенсионному обеспечению
|
|
4950
|
|
|
|
|
|
|
652 Расчеты по
страхованию -по социальному страхованию
|
|
1200
|
|
|
|
|
|
|
653 Расчеты по
страхованию на случай безработицы
|
|
450
|
|
|
|
|
|
|
|
661 Расчеты по
заработной плате
|
|
25200
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС
|
636740
|
636740
|
|
|
|
|
|
2. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций
2. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ЖУРНАЛА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
|
Номер
хозяйственной операции
|
Сумма
(гривень)
|
|
Вариант
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
2,3,10,11,27
|
4,12,13,26,30
|
5,14,16,20,25
|
1,9,18,22,28
|
7,15,17,23,29
|
6,8,19,21,24
|
|
1
|
14800
|
15000
|
12640
|
11900
|
13000
|
12600
|
|
2
|
85000
|
76000
|
8300
|
77000
|
94000
|
78000
|
|
4
|
78000
|
116500
|
96000
|
107500
|
99600
|
85000
|
|
5
|
33000
|
28000
|
30000
|
24000
|
36000
|
25000
|
3. ПЕРЕЧЕНЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
|
Операция
|
Содержание
операции
|
Сумма
|
|
№
|
Дата
|
|
|
1
|
05.01
|
Получена
задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега
|
14800
|
|
2
|
07.02
|
Получены
денежные средства от покупателя - фирмы Альфа
|
85000
|
|
3
|
08.02
|
Перечислены
денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской
задолженности
|
24500
|
|
4
|
20.02
|
Получен
товар от поставщика Металлобаза
|
78000
|
|
5
|
10.03
|
Получен
товар от фирмы Лоск
|
33000
|
|
6
|
30.03
|
Оплачена
задолженность фирме Опторг в полном размере
|
18000
|
Журнал регистрации хозяйственных операций
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Вид балансового
изменения
|
Сумма, грн.
|
Корреспонденция счетов
|
|
Дт
|
Кт
|
|
Получена задолженность
за отгруженный ранее товар от фирмы Омега
|
I
|
14800
|
311
|
361
|
|
Получены денежные
средства от покупателя - фирмы Альфа
|
I
|
85000
|
311
|
361
|
|
Перечислены денежные
средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности
|
IV
|
24500
|
631
|
311
|
|
Получен товар от
поставщика Металлобаза
|
I
|
78000
|
281
|
631
|
|
Получен товар от фирмы
Лоск
|
I
|
33000
|
281
|
631
|
|
Оплачена задолженность
фирме Опторг в полном размере
|
IV
|
18000
|
631
|
311
|
3. Открытие счетов, расчет оборотов по счетам
бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету. Подсчет сальдо
конечное Ск
|
Сч.
103
|
Сч.
104
|
Сч.
152
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
240000
|
|
38400
|
|
38640
|
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
240000
|
|
38400
|
|
38640
|
|
|
Сч.
22
|
Сч.
281
|
Сч.
282
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
1120
|
|
50600
|
|
53000
|
|
|
-
|
-
|
111000
|
-
|
-
|
-
|
|
1120
|
|
161600
|
|
53000
|
|
|
Сч.
285
|
Сч.
301
|
Сч.
311
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
7950
|
75
|
|
54300
|
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
99800
|
42500
|
|
7950
|
75
|
|
111600
|
|
|
Сч.
312
|
Сч.
361
|
Сч.
372
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
61200
|
|
38700
|
48300
|
|
3280
|
|
-
|
-
|
-
|
99800
|
-
|
-
|
|
61200
|
|
|
109400
|
|
3280
|
|
Сч.
377
|
Сч.
40
|
Сч.
501
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
43055
|
|
|
412950
|
|
80000
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
43055
|
|
|
412950
|
|
80000
|
|
Сч.
631
|
Сч.
641-1
|
Сч.
641-3
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
9600
|
42500
|
|
3860
|
|
4500
|
|
42500
|
111000
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
101400
|
|
3860
|
|
4500
|
|
Сч.
643
|
Сч.
644
|
Сч.
651
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
8050
|
|
|
1600
|
|
4950
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
8050
|
|
|
1600
|
|
4950
|
|
Сч.
652
|
Сч.
653
|
Сч.
661
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
1200
|
|
450
|
|
25200
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
1200
|
|
450
|
|
25200
|
Аналитический учет
Синтетический учет
Сч. 361
|
Дт
|
Кт
|
|
СнДт
= 18700 + 20000 = 38700
|
СнКт
= 20000 + 28300 = 48300
|
|
Об
= 0
|
Об
= 85000 + 14800 = 99800
|
|
СкКт
= 109400
|
Сч. 631
|
Дт
|
Кт
|
|
СнДт
= 6000 + 3600 = 9600
|
СнКт
= 18000 + 24500 = 42500
|
|
Об
= 24500 + 18000 = 42500
|
Об
= 78000 + 33000 = 111000
|
|
СкКт
= 101400
|
4. Заполнение оборотно – сальдовой ведомости
4. Оборотно - сальдовый баланс
|
Наименование
|
На начало
|
Обороты
|
На конец
|
|
|
Актив
|
Пассив
|
Дт
|
Кт
|
Актив
|
Пассив
|
|
|
103 Здания и сооружения
|
240000
|
|
|
|
240000
|
|
|
|
104 Машины и
оборудование
|
38400
|
|
|
|
38400
|
|
|
|
152 Приобретение
(изготовление) основных средств
|
38640
|
|
|
|
38640
|
|
|
|
22 Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
|
1120
|
|
|
|
1120
|
|
|
|
281 Товары на складе
|
50600
|
|
111000
|
|
161600
|
|
|
|
282 Товары в торговле
|
53000
|
|
|
|
53000
|
|
|
|
285 Торговая наценка
|
|
7950
|
|
|
|
7950
|
|
|
301 Касса в
национальной валюте
|
75
|
|
|
|
75
|
|
|
|
311 Текущий счет в
национальной валюте
|
54300
|
|
99800
|
42500
|
111600
|
|
|
|
312 Текущий счет в
иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн.
|
61200
|
|
|
|
61200
|
|
|
|
361 Расчеты с
отечественными покупателями
|
38700
|
48300
|
|
99800
|
|
109400
|
|
|
372 Расчеты с
подотчетными лицами
|
|
3280
|
|
|
|
3280
|
|
|
377 Расчеты с прочими
дебиторами
|
43055
|
|
|
|
43055
|
|
|
|
40 Уставный фонд
|
|
412950
|
|
|
|
412950
|
|
|
501 Долгосрочный кредит
банка в национальной валюте
|
|
80000
|
|
|
|
80000
|
|
|
631 Расчеты с
отечественными поставщиками
|
9600
|
42500
|
42500
|
111000
|
|
101400
|
|
|
641-1 Расчеты по
налогам - НДС
|
|
3860
|
|
|
|
3860
|
|
|
641 -3 Расчеты по
налогам - подоходный налог
|
|
4500
|
|
|
|
4500
|
|
|
643 Налоговые
обязательства
|
8050
|
|
|
|
8050
|
|
|
|
644 Налоговый кредит
|
|
1600
|
|
|
|
1600
|
|
|
651 Расчеты по
страхованию - по пенсионному обеспечению
|
|
4950
|
|
|
|
4950
|
|
|
652 Расчеты по
страхованию - по социальному страхованию
|
|
1200
|
|
|
|
1200
|
|
|
653 Расчеты по
страхованию на случай безработицы
|
|
450
|
|
|
|
450
|
|
|
|
661 Расчеты по
заработной плате
|
|
25200
|
|
|
|
25200
|
|
|
БАЛАНС
|
636740
|
636740
|
253300
|
253300
|
756740
|
756740
|
|
1.
Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый
учет на прелприятиях Украины: Учебник для студ.высш.учеб.завед.экон.спец. – 7-е
изд., дополн. и пере раб. – К.: АСК, 2005 – 864 с.
|
